Predmet oporezivanja poreza na dohodak: pojam, struktura

Porez na dobit - Dužnost je svaka osoba koja prima teritoriji Rusije (i inozemstvu) prihoda. Vjeran obračun plaća iznos u budžetu je moguće samo uz pravo određivanje predmet oporezivanja. Pokušaj da shvatiš šta se misli pod terminima "poreza na dohodak obveznika" i "predmet oporezivanja."

pravni osnov

Porez na dohodak fizičkih lica (ili NFDL) utječe na svakoga. Popularno ime poreza na dohodak - porez na dohodak. To im subjektima da svako fizičko lice koje prima prihode.

Koncepte kao što su "poreza na dohodak obveznika", "predmet oporezivanja" i "poreznu osnovicu", opisani su u Poglavlju 23 minuta (skoro najviše volumena) Poreske broj. Također je pravna osnova poreza na dohodak uključuje:

• Savezni zakon N 281-FZ od 25.11.2009.
• Savezni zakon N 251-FZ od 07.03.2016.godine.
• Savezni zakon N 279-FZ od 29.12.2012.
• Savezni zakon N 229-FZ od 27.07.2010.
• Federalna Tax Service Nalogom od 30.10.2015 N MMV-7-11 / 485 i uvijek - pojašnjenje sporova pismo federalne porezne službe i Ministarstvo finansija.

osnovni pojmovi

Prema odredbama zakona o porezima Ruske Federacije, a posebno - član 209. Prvo, predmet oporezivanja poreza na dohodak priznaju kao prihod primio obveznika:

• u zemlji i izvan njenih granica od strane građana, priznata od strane stanovnika;
• iz izvora u okviru ruske državljane koji su nerezidenti.

Residency činjenica utvrđenih pravila sumiraju stvarne dana (potvrđeno) boravak osobe na teritoriji Rusije za kontinuirani 12 mjeseci. Periodi odsustvo izračunati bez boravka u inostranstvu da se formira i / ili tretman (ali ne više od šest mjeseci). Uzima u obzir putovanja u inostranstvo radi obaveza zapošljavanja (ili neki drugi) koje su povezane s pružanjem usluga ili izvođenja radova na poljima ugljikovodika na moru.

Porez stanovnik je građanin koji je u Rusiji više od 183 dana. U skladu sa zakonom, njegov prihod se oporezuje po standardnoj stopi od 13%.

Po analogiji, nerezidenti - osobe koje su u zemlji manje od 183 dana (bez pauze). Ova kategorija uključuje strance, koji se odnose na privremeni rad, studenti koji su došli u Rusiji na berzi, kao i naši građani koji žive u toj zemlji za manje od navedenog iznosa dana. Pripadnici nerezidentima se prenose na trezora poreznih prihoda države po stopi od 30%. Naravno, predmet oporezivanja poreza na dohodak za stanovnike i nerezidenata, takođe, ima razlika.

Važno je podsjetiti da je kategorija "prihoda" - nije samo u gotovini prihoda, barem u naturi, to je i materijalna korist.

I još jedan. Treći stav člana 207. poreza zakon kaže da je porez stanovnici naše zemlje, bez obzira na stvarni put u zemlji prebivališta, su ruski vojnici koji su pozvani od strane ili ugovorene u inostranstvu. Kao i zaposleni državne vlasti i lokalne samouprave, formalno rasporedio na rad u inostranstvu.

Predmet oporezivanja poreza na dohodak: koncept i struktura

Porez na zakonodavstvo tretira pojedinca kao ekonomsku korist, koja se može izračunati u monetarnom smislu. To jest, prihod se ne stvara ako nema koristi. Kao primjer, razmotri situaciju uz naknadu za putne troškove kurira ili zaposleni trošak stigao sa puta.

Ekonomsku korist je predstavljen prihod samo pod tri uvjeta:

• njegova veličina je predmet evaluacije,
• možete dobiti novac ili imovinu,
• može se odrediti u skladu sa pravilima napisano u 23. poglavlju Porezne Kod Rusije.

Član 208-I poreskih zakona na objektima oporezivanja poreza na dohodak (2016-2017), dobio iz izvora u Rusiji i / ili inozemstvu, uključuju:

• prihoda od prodaje dionica (dijelova) u akcijski kapital, vrijednosni papiri, pokretne i nepokretne imovine, i tako dalje itd..;
• prihod od najma lične imovine;
• osiguranje plaćanja; plaćanja poreza na porez na dohodak na priznatu plaćanja osiguranja plaća premija (izuzetak predviđen u članu 213 Porezne Kod Rusije);
• penzije, stipendije i slična plaćanja;
• prihoda od primjene registrovanih autorskih prava ili bilo koje povezane;
• prihod od upotrebe bilo koje vozilo, kao i novčane kazne i druge kazne koje se izriču za njihov jednostavan;
• zarade i ostala novčana naknada primljena na temelju ugovornih odnosa u oblasti građanskog prava;
• dividende i / ili kamate prihod od kompanija koje učestvuju u oba ruskih i stranih obrazovanja;
• ostalih prihoda dobio od realizacije pravne aktivnosti u našoj zemlji i inozemstvu.

Ekonomsku korist primljen u Rusiji je, takođe, predmet oporezivanja poreza na dohodak. To uključuje:

• Operativni prihodi iz cijevi, vodova i drugih sredstava komunikacije, uključujući i kompjuterske mreže;
• naknade i druge isplate određen za obavljanje posla dužnosti članova posade koji je plovio pod ruskom državnu zastavu;
• plaćanja pravni nasljednici preminulih osoba koje su imale osiguranje.

Ova lista se smatra otvoren. Ovo ukazuje na to da se može povećati u kritičnoj ekonomskoj situaciji.

To je oslobođena plaćanja poreza na dohodak

U istom porezno zakonodavstvo ima listu poreznih prihoda fizičkih osoba koje nisu objavljene na porez na dohodak. Oni uključuju:

• novčanu pomoć plaća jedan od roditelja najkasnije u roku od 12 mjeseci od dana rođenja bebe (ali ne više od 50 000 rubalja);
• davanja koja se isplaćuju u vezi s trudnoće i porođaja, kao i nezaposlenost;
• novčanu naknadu za štetu nanesenu proizvodnji zdrave;
• federalne grantove, osim isplate privremene nesposobnosti (bolesno dijete - nije izuzetak), i druge naknade;
• gotovina poklone od troškova poslodavac ne više od četiri hiljade rubalja;
• alimentacija;
• kompenzacija za podršku donatora (za isporučenu mlijeko, krv, itd ...);
• Državne penzije, zapošljavanja i socijalne doplate;
• donacija (gratia), čiji je cilj podrška kulture, obrazovanja i umjetnosti u našoj zemlji, koje je Rusija, stranih ili međunarodnih organizacija (lista se određuje RF Vlada);
• plaćanja postizanje volontera, kao dio civilnog ugovora na terenu, predmet koji je prepoznat bez izvođenja radova;
• Nagrada stranih, međunarodnih i ruskih organizacija za izuzetna ostvarenja u oblasti obrazovanja, književnosti, kulture, umjetnosti, znanosti i tehnologije, a mediji (liste odobren od strane ruske vlade i vlade subjekata u zemlji);
• stanovanja i / ili zemljište predviđeno besplatan za bilo kakve federalne ili regionalnog programa;
• kompenzacijske isplate garantovanih zakonodavstvo različitih nivoa vlasti (u određenim granicama).

I da izuzeti od poreza na dohodak oporezuju stavke uključuju isplate paušalnih, koje se sprovode:

• u obliku ciljane socijalne pomoći ugroženim slojevima stanovništva iz budžeta različitih nivoa;
• zbog više sile;
• poslodavca ili članovima porodice radnika koji u penziji ili su umrli;
• žrtve na teritoriji Rusije od terorističkih akata ili članova obitelji žrtava terorističkih napada.

Cijela lista je sadržana u člancima 215-og i 217-og Poreske broj. On je priznat kao ograničena, i ni pod kojim okolnostima ne podliježe produžetak.

Od januara ove godine, članak 217-sam dobio novu stavku. Sada, porez na dohodak ne plaća se na troškove obavljanja nezavisnu procjenu kvalifikacije zaposlenika.

Obračun poreske osnovice

Očekujte obveznici poreza na dohodak poreske osnovice predmet oporezivanja u obliku novca. Sav prihod od pojedinca u određenom periodu su sumirani i zatim množi opkladu.

Poreska osnovica utvrđuje se posebno za svaku vrstu prihoda priznatog, čak i ako se poštuju različite stope su postavljene.

Iznos prihoda može se smanjiti. Za ovaj oduzeti od toga unaprijed ili ne uzimaju u obzir različite ostatke (standard, vlasničke, socijalne, i tako dalje.).

Rezultirajući pozitivan iznos se evidentira i prebačen u budžet. Ako je rezultat negativan, pojedinac ne plaća ništa, kao poreska osnovica je prepoznat kao nula. Također, minus rezultat ne može se prenositi na narednim periodima ili uzeti u obzir u daljem proračuna.

Ako je primljeno poreza na dohodak objekta obveznika poreza u valuti pred obračun poreske osnovice je prevedena na rubalja na ruskom kursu Centralne banke na dan stvarnog prijema.

Jedno upozorenje: prilikom postavljanja poreske osnovice je zabranjeno minusovat odbitak od zarade odobrene odlukom suda. To može biti račune za komunalne usluge, alimentaciju, otplate kredita i tako dalje.

Ostale karakteristike obračuna poreske osnovice predmet oporezivanja poreza na dohodak su definirane u članovima 211. - 215. Porezne Kod:

• poreske osnovice za zaključenje ugovora o osiguranju smatra se u članku 213.;
• prihod kao imovinsku korist se može pojaviti uz uštedu na interes za korištenje novca dobiti na kredit, kupovinu robe, kao i radovi i usluge u okviru ugovora o civilno-pravne oblasti pojedinih poduzetnika, organizacija ili pojedinaca koji su prepoznati kao međuzavisna na obveznika, kao i kupovinu hartija od vrijednosti;
• ako se priznaje predmet oporezivanja poreza na dohodak, što je rezultiralo u naturi, a zatim primijeniti na taj članak 211-I porezu Rusije ( "vrsta" - usluga, roba, nekretnina, to jest, sve ono što je osoba prima bezgotovinski i "u naturi" ); Ovo uzima u obzir potrebu da prihodi u naturi dobio od priznatih individualnih poduzetnika i / ili društva (organizacije);
• određene kategorije prihoda dolazi iz inozemstva koje su oporezive u zemlji su uzeti u obzir u 215. članku Poreske zakonika;
• načela poreza na dohodak na prihod ostvaren iz vlasničke udjele u različitim organizacijama, upisuju se u članku 214.;
• od 1. januara 2016. poreza na dohodak predmet oporezivanja može biti smanjen na izlazu članova društva, a ne samo u realizaciji udio (ili dio).

stope

Ukupna stopa poreza se smatra da su za 13%. Koristi se za većinu prihoda ostvarenog od strane poreskih stanovnik. Naravno, prvi na listi je zarada, nakon što je - naknada ugovora civilno-pravne oblasti, prihodi od prodaje imovine i druge beneficije nisu navedene u članovima 2 - 5 poreskih zakona.

Registrovan u normalnom broju slučajeva u kojima oporezivi dohodak nerezidenta poreza na dohodak priznat Rusije. Oni su predmet opštoj stopi od 13%. Evo nekih od njih:

• priliv stranih državljana koji rade na temelju patenta od pojedinaca;
• stranci prihoda, pozvan kao visoko kvalificirani specijalisti;
• članovi prihod od saveznog programa pomoći dobrovoljnim migranata (bivši zemljaci) iz inostranstva u našu zemlju; uključujući i članove njihovih obitelji koji se žele zajedno kreću na stalno mjesto boravka;
• prihod primljen od zapošljavanja članova posade čiji brodova plovi pod nacionalnu zastavu naše zemlje;
• predmeti oporezivanja poreza na dohodak obveznika - stranci ili osobe; lišen nacionalnosti, koji su dobili privremeni azil u Rusiji ili priznate izbjeglice.

To daje broj poreskih zakona poreza na porez na dohodak građana objektima na koje se odnose stope: 9, 15, 30 i 35%.

9 kamatna stopa

Koristi se u slučaju:

• Ekonomsku korist od osnivača fiducijarnog premaz vrijednosnih papira. Takve ekonomske koristi su predmet poreza na porez na dohodak i mogu se dobiti na osnovu otkupa hipotekarnih potvrda o učešću dobila pre 1. januara 2007. godine, direktor pokriva vrijednosnih papira.
• Kamata na vrijednosne papire (kao što su obveznice), hipotekarne i izdala pre 1. januara 2007. godine.

15 posto stopa

Napravljen po prijemu dividende, koja spašena od strane pojedinaca, neporezni stanovnici organizacija registriranih u Rusiji.

Objekti oporezivanja poreza na dohodak, u kojem je stopa cent 30 po, kako slijedi:

• prihod ostvaren od hartije od ruske kompanije, kao i prava na to treba uzeti u obzir na depozitni račun stranog prevoznika (nominalno), na skrbnički račun vlasništvu strane ovlašćenog nosioca i skrbnički račun programa depozitara, platio ljudima, informacije koje nisu predstavljena agent poreza;
• sve ekonomske koristi dobio od strane pojedinca koji se ne smatra porez stanovnik, osim prihoda na koje se poreze nametnute po stopi od 13 i 15%.

Stopa na 35%

To se odnosi u slučajevima:

• ako kamata dobili na bankarske depozite, ali ne može se prekoračiti na iznos kamate koji se obračunava ili na rublje depozita (uzimajući u refinansiranje kursu Centralne banke, porastao je za 5%), ili u konvertibilnoj depozite (pod pretpostavkom stopi od 9% godišnje);
• ekonomske koristi od stvarne vrijednosti bilo koje nagrade i / ili dobitke dobijeni rezultati takmičenja, igre i druge aktivnosti u svrhu reklamiranja usluga, roba, radova (pod uslovom da je osvajanje nagrade ili deklarisane vrijednosti više od 4 000 rubalja);
• prihod kao plaćanje za korištenje sredstava pozajmljenih od potrošača zadruga, od strane njihovih članova (dioničara);
• ako oporezivi dohodak priznat materijalne koristi, koji se dobijaju zbog uštede u procentima po kredit (pozajmljenih) sredstava u slučaju prekoračenja veličine navedene u Internal Revenue Code (član 212 minuta, stav 2);
• ako pripremljeni za upotrebu procenti dobijeni od dioničara znači u obliku kredita potrošačkih kredita poljoprivredne zadruge.

poreza na dohodak za pojedinačne poduzetnike

SP zakonski priznata kao nezavisna obveznici obavezne naknade i poreza. Kommersant poreza na dohodak plaćaju kada posluju na zajedničkom sustavu oporezivanja.

U slučaju najamnog rada i isplatu pojedinac poduzetnik postaje fiskalni agent za porez na dohodak.

Principi obračuna i plaćanja ovog poreza trgovci upisana u članku 227-og Poreske broj. Glavni među njima - predmet oporezivanja poreza na dohodak za pojedinačne poduzetnike su jedini prihod ostvaren iz poslovanja. Osim toga, prihod se može izraziti u novcu i naturi, kao i materijalne koristi, što je definisano u članu 212-og poreskog zakonodavstva.

Poreske osnovice

Preduzetnik to određuje pojedinačno za svaku vrstu prihoda, ako su za njih određene različite stope. Zakonski, predviđa se oporezivanje dohotka pojedinog preduzetnika po opštoj stopi, odnosno 13%.

U trećem stavu člana 210. Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da se poreska osnovica po stopi od 13% obračunava kao novčani oblik prihoda, izuzev poreskih olakšica propisanih članovima 218.-221. poreskog zakona, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene Poglavljem 23 Zakona . Slijedi da je za pojedinačne preduzetnike uključeno pravo na smanjenje poreske osnovice za sljedeće poreske olakšice:

• Prepoznat kao standardni članak 218. TC Rusije;
• Ulaganja, propisana članom 219.1 Zakona;
• Socijalna, propisana članom 219 poreskog zakona Ruske Federacije;
• Prilikom prenosa gubitaka u transakcijama sa finansijskim instrumentima fjučers transakcija i / ili hartija od vrijednosti za buduće periode (član 220.1. Poreskog zakona Rusije);
• Imovinska prava objavljena u članu 220. Poreskog zakonodavstva;
• Stručni, propisani članom 221 poreskog zakona Ruske Federacije;
• Pri prenosu gubitaka iz članstva u investicionom partnerstvu za buduće periode (član 220.2).

Poreske olakšice koje se odnose na profesionalca podležu pravilima za koje će priznati troškovi biti:

• Su opravdani;
• Dokumentovani;
• Pojavile su se kao rezultat aktivnosti usmerenih isključivo na sticanje koristi.

Opisani kriterijumi moraju biti ispunjeni istovremeno.

U isto vrijeme jasno su definisane određene vrste troškova koje su neophodne za uključivanje u profesionalno odbitak:

1. Iznosi naknada za osiguranje, preneti na obavezno penzijsko osiguranje i medicinski.
2. Visina poreza (bez prihoda). Štaviše, iznos poreza na imovinu fizičkih lica koji plaća pojedinačni preduzetnik uzima se u odbitku samo ako je imovina koja se oporezuje priznata kao da se koristi direktno u poslu (isključujući stanovanje, garaže i dače).

Primjena profesionalnog odbitka je moguća tek nakon završetka poreskog perioda. Obezbijeđen je poreskom inspekcijom, na osnovu kojih se prihvata poreska prijava koju podnosi pojedinačni poduzetnik na porez na dohodak fizičkih lica.

Post Scriptum

Ako je ukratko, predmet oporezivanja poreza na dohodak fizičkih lica je ekonomska korist koju poreski rezident primi u bilo kom periodu (godinu, četvrtina itd.) Iu obliku novca (valuta može biti i ruska i strana) iu naturi ( Ovo uključuje materijalne koristi).

U poreskom zakoniku, član 208 Rusije opisao je spisak predmeta oporezivanja dobijenih iz izvora u našoj zemlji i iz izvora stranog porijekla. Pored toga, definiše kriterijume koji odražavaju tipove ovih objekata. Primarno se plaćaju za plate, nadoknadu za obavljanje radne obaveze, ekonomske koristi od prodaje imovine i / ili njene upotrebe (na primer, lizinga), premije osiguranja, dividendi, nadoknada i sl.

Prihod od ruskih izvora podleže porezu na dohodak fizičkih lica od strane rezidenata i nerezidenata.

Objekat oporezivanja primljen od strane pojedinca u konvertibilnoj valuti prije definisanja poreske osnovice preveden je u ruble po stopi Centralne banke Rusije, utvrđenog na dan stvaranja primanja prihoda.

Ako se prihod prima u takozvanom prirodnom obliku (roba, usluge, radovi, imovinska prava, itd.), Njihova vrijednost treba uključiti u indirektne poreze.