Art. 78. porezni broj. Kredit ili povrat više plaćenog poreza, nameta, kazne, penale

Poreski zakon predviđa procedure u kojima obveznici određenih naknada mogu vratiti iznose takve, preplaćene u budžet ili prekomjerno sakupljene od strane države. Primena ovog prava treba izvršiti u skladu sa odredbama pojedinačnih članova Poreznog zakonika, prvenstveno 78 i 79. Prvi uređuje postupak povraćaja poreznom obvezniku i nadoknađivanje više plaćenih naknada u tekućim plaćanjima. Struktura ovog članka predlaže prilično detaljnu regulaciju relevantnih aktivnosti Federalne poreske službe. Drugi članak navodi algoritam za povraćaj poreza koji su se preterano oporavili. Koje su specifičnosti označenih procedura? Kako je ispravno da poreski obveznik ostvari svoje pravo na povraćaj naknade ili da ih nadoknadi?

Svrha člana 78

Art. 78 poreskog zakona Ruske Federacije - izvor koji reguliše postupak za kompenzaciju ili zakonito otplatu iznosa poreza i drugih uplata u budžet koji preplaćuje jedan ili drugi entitet - državljanin ili organizacija. Takvi scenariji se mogu formirati ako poreski obveznik obračuna veći porez nego što bi trebalo da ima, ili je u stvari prebačen u budžet i iznos koji prelazi iznos koji je bio potreban za plaćanje. Biće korisno proučiti strukturu čl. 78 poreskog zakona posebno po stavkama.

Paragraf 1

Ovaj element člana poreskog zakona Ruske Federacije sadrži odredbe kojima se utvrđuje da bi se iznos prekomernih poreza trebao pokrenuti prema tekućim obavezama građana ili organizacije u skladu sa tekućom budžetskom obavezom, otplati dugova za ostale poreze, kao i duga za kazne i novčane kazne ili vratiti po nalogu koji Regulisan je odgovarajućim članom poreskog zakona Ruske Federacije. U sadašnjosti u čl. 78 tačka 1 poreskog zakona Ruske Federacije takođe navodi da je nadoknada viška federalnih, regionalnih i opštinskih poreza, kao i kamata na njih, u korelaciji s sličnim vrstama budžetskih obaveza.

Paragraf 2

Drugi stav članka poreskog zakona Ruske Federacije sadrži odredbe o tome da porez ili povraćaj prekomernih poreza treba izvršiti teritorijalna podela Federalne poreske službe na mestu registracije obveznika, ukoliko nisu uključene druge norme u poreski zakonik. Tačka koja se razmatra je Art. 78 takođe uključuje i odredbu kojom se otplata plaćanja u opštem slučaju vrši bez obračunavanja kamate.

Paragraf 3

Sledeći stav dotičnog članka sadrži odredbe o kojima FTS treba da obavesti platiooca o otkrivenim činjenicama preplaćivanja određenih poreza, kao i iznosa takvih ne kasnije od isteka perioda od 10 dana od otkrivanja prekomernih transfera. Ako poreski organi nisu sigurni da se preplaćivanje zapravo vrši, ali pretpostavimo da to može, oni mogu ponuditi poreskom obvezniku da izvrši zajedničko usklađivanje obračunatih indikatora za relevantna plaćanja.

Paragraf 4

Tačka koja se razmatra je Art. 78 utvrđuje da poreski obveznik, u cilju ostvarivanja zakonskog prava na odlaganje viškova na tekućem računu, dostavlja pismenu prijavu poreskoj upravi. Ovaj dokument se može dostaviti u elektronskoj formi, pod uslovom da ga može potpisati ojačani kvalifikovani EDS ili preko online kancelarije poreskog obveznika. Odluku o pročitavanju iznosa prekomjernih poreza donosi FTS najkasnije nakon isteka perioda od 10 dana nakon što agencija dobije relevantnu prijavu od građana ili organizacije ili od datuma potpisivanja FTS-a i plaćnika akta kojim se potvrđuje zajednička verifikacija plaćanja naknada, ako postoji Bio je vođen.

Stavka 5

U stavu 5 članka koji se razmatra, konstatuje se da nezavisno oduzimanje Federalne poreske službe vrši nadoknadu viška nadoknade za isplatu poreskih dugova. Zbog toga dodatna prijava porezu prema predmetu plaćanja naknada za slanje u opštem slučaju nije neophodna. FTS je obavezan da ispuni uslove iz člana 78. Razmatraju se u roku od 10 dana od otkrivanja činjenice preplaćivanja ili od dana potpisivanja FTS-a i poreskog obveznika akta kojim se potvrđuje zajedničko usaglašavanje plaćanja. U nekim slučajevima, rok za sprovođenje relevantnog naloga se računa od momenta donošenja presude, ako je uzet zbog održavanja saslušanja o poreskim sporovima.

Tačka koja se razmatra je Art. 78 Poreskog zakonika sadrži odredbe kojima se utvrđuje da poreski obveznik, uprkos činjenici da ovaj akt nije zakonski obavezan, i dalje ima pravo da prosledi navedenu izjavu Federalnoj poreskoj službi. Ovo se može učiniti, na primjer, kako bi se ubrzao proces kompenzacije preplaćivanja u budućim plaćanjima. U ovom slučaju, poreski organi moraju podneti relevantne iznose u roku koji ne prelazi 10 dana nakon prijema dokumenta od poreskog obveznika, ili od dana kada je potpisan akt o zajedničkoj verifikaciji isplata, pod uslovom da se to uradi.

Paragraf 6

Da razmotrimo kako su preplaćenice vraćene u budžet. Ovaj postupak je regulisan članom 6, čl. 78 poreskog zakona. Visina preplaćivanja poreza takođe treba vratiti penzioneru putem pismene prijave, koja se može generisati elektronskim putem, pod uslovom da je potpisana uz pomoć kvalifikovanog EDS-a.

FTS je obavezan izvršiti povraćaj poreza najkasnije u roku od 1 mjesec nakon prijema relevantne prijave. U odredbama stava 6 Čl. 78 poreskog zakona Ruske Federacije takođe navodi da, ako poreski obveznik koji šalje zahtev za povraćaj preplaćenih sredstava Federalnoj poreskoj službi prikuplja dugove, pre svega, obuhvaćen je pokriće. Ako određeni iznos ostaje nakon poravnanja duga, povrat je moguće.

Stavka 7

Prema normama paragrafa 7 čl. 78 poreskog zakona Ruske Federacije, prijava Federalnoj poreskoj službi koju poreski obveznik, koji namerava da pošalje ili zakonito vraća preplaćen porez, može se sastaviti i prebaciti u ured u roku od 3 godine od trenutka kada se višak isplaćuje u budžet, ako nije drugačije predviđeno regulatornim dokumentima Akti koji se odnose na oblast poreza i taksi.

Stavka 8

U skladu sa tačkom koja se razmatra, FTS bi trebalo da donese odluku da nadoknadi građaninu ili organizaciju više plaćenih naknada u roku koji ne prelazi 10 dana od prijema prijave FNS-a, ili od dana kada agencija i subjekt potpisuju akt o pomirenju, ako ih ima. U paragrafu 8 čl. 78 Poreskog zakona takođe navodi da je uputstva za vraćanje odgovarajućeg preplaćivanja, sastavljenog na osnovu odluke Savezne poreske službe za nadoknadu iznosa, Federalna poreska služba upućuje Federalnom trezoru, agenciji, koja zauzvrat vrši poravnanje sa podnosiocem zahtjeva u skladu sa budžetskim zakonima Ruske Federacije .

Paragraf 9

Prema normama clana 9 clana 78. Zakona o porezu Ruske Federacije, porezni sluzbenici su obavezni da obaveštavaju obveznike o odluci donetoj na kompenzaciji ili vracanju preplaćenih sredstava, sto se moze sastojati u odobravanju sprovodjenja ovog postupka ili odbijanju da ga sprovede. Prvu ili drugu aktivnost treba izvršiti u roku koji ne prelazi 5 dana nakon razmatranja pitanja. Obavještenje Federalne poreske službe prenosi se na rukovodioca kompanije, pojedinaca, njihovih predstavnika na prijem ili na bilo koji drugi pristupačan način koji može potvrditi prijem ove informacije.

Ako govorimo o interakciji Federalne poreske službe i konsolidovane grupe poreskih obveznika, iznos preplaćenih poreza treba da se knjiži ili da se vrati odgovornom članu relevantnog udruženja. Ako sporazum o formiranju prestane da funkcioniše, povraćaj ili otpis naknade se vrši na zahtev odgovornog lica. Ova operacija se ne sprovodi ako odgovorni član konsolidovane grupe ima neizmirene obaveze, novčane kazne i druge kazne u budžetu.

Stavka 10

U skladu sa normama iz tačke 10, članom 78 Zakona o porezu na dodatu vrednost, iznos koji podleže povraćaju ili nadoknadi uvećava u korelaciji sa stopom refinansiranja Centralne banke, ako se poravnanja na njoj između Federalne poreske službe i poreskog obveznika ne izvršavaju u roku navedenom u tački 6 članka poreskog zakona Ruske Federacije .

Paragraf 11

Prema normama clana 11 clana 78. Zakona o porezu Ruske Federacije, teritorijalna struktura Federalnog trezora, koja povraca preplatu za porez, mora obavijestiti FTS o tome kada je iznos stvarno prebacen na poreznog obveznika iu kojoj mjeri.

Paragraf 12

Ako se kamata koja se dodjeljuje u višku plaćenu naknadu u skladu sa odredbama tačke 10 člana Zakona o poreznom zakoniku Ruske Federacije neće biti preneta na podnosioca zahtjeva u potpunosti, FTS donosi rješenje o nadoknadi za preostale one koje se obračunavaju na dan stvarnog prenosa na poreske obveznike odgovarajućih iznosa. Ova aktivnost FTS-a treba obaviti najkasnije u roku od 3 dana od prijema podataka od Federalnog trezora o datumu vraćanja sredstava, kao i iznosu tog iznosa. Nužni nalog za plaćanje Federalne poreske službe, zauzvrat, mora biti upućen Federalnom trezoru.

Stavke 13 i 14

U skladu sa stavom 13 člana poreskog zakona Ruske Federacije, porez ili nadoknada za preplaćivanje poreza treba izvršiti u ruskim rubljima. Tačka 14 propisuje primjenu normi utvrđenih članom 78. Poreskog zakona, ne samo za poreze, već i za druge obaveze: avansi, kazne, kazne, različite naknade. Odgovarajuća pravila, utvrđena u članu 78, takođe treba proširiti, na osnovu normi iz tačke 14., poreskim agencijama, subjektima uplate naknada u budžet i odgovornim učesnicima konsolidovanih grupa obveznika. Klauzula iz člana 78 takođe propisuje da poreski organ Ruske Federacije mora primijeniti odgovarajuća pravila iu postupku nadoknade ili povraćaja preplaćenih PDV-a koji su predmet nadoknade u skladu sa postupkom utvrđenim zakonom.

Tačka 15

Paragraf 15 čl. 78 Poreskog zakonika određuje stopu po kojoj činjenica o određivanju predmeta kao vlasnika imovine u posebnoj izjavi koja se podnosi u skladu sa Federalnim zakonom "o dobrovoljnom deklariranju", kao i prenošenje takve imovine na stvarnog vlasnika, ne može biti osnova za priznavanje određenih uplata u budžet Su suvišne.

Kao što sledi iz normi sadržanih u članu 78 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski organ Ruske Federacije priznaje porez koji se plaća u trezor koji se preterano oporavlja zbog dodatnih troškova zbog činjenice poreske revizije ili njenog dobrovoljnog prenosa od strane poreskog obveznika. Drugi scenario za pojavu odgovarajućih preplaćivanja je promjena poreske osnovice zbog sudske odluke ili naredbe strukture višeg nivoa Federalne poreske službe.

Da li je moguće povratiti porez na član 78 nerezidentima Ruske Federacije?

Mnogi obveznici su zabrinuti zbog pitanja: da li nerezidenti Ruske Federacije mogu platiti previše plaćene poreze u budžetu? Ovi se smatraju strancima i državljanima Rusije koji žive u Rusiji manje od pola 365 dana. Kao što je dokazano stručnim materijalima o čl. 78 poreskog zakona Ruske Federacije sa komentarima, ovaj postupak je moguć. Razmislite o svojim nijansama.

Glavna karakteristika oporezivanja nerezidenata Ruske Federacije je da plaćaju porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 30%, dok se u opštem slučaju naknada obračunava po stopi od 13% prihoda. Potreba za vraćanjem odgovarajuće naknade na način propisan čl. 78, može doći zbog netačne definicije statusa poreskog obveznika i pogrešnog obračuna poreza na dohodak fizičkih lica po stopi od 30% umjesto od 13%. U principu, algoritam prema kojem se u ovom slučaju isplaćuju preplaćeni iznosi budžeta je isti kao iu slučaju drugih razloga za primjenu ovog postupka. To jest, obveznik mora biti dostavljen Federalnoj poreskoj službi, kako je propisano članom 6, čl. 78 poreskog zakona Ruske Federacije, izjavu, a zatim sačekajte da poreske vlasti donesu odluku. Bilo bi korisno razmotriti kako bi to trebalo napraviti.

Kako napraviti aplikaciju za povraćaj poreza?

Obrazac za podnošenje zakonskog vraćanja preplaćenih sredstava iz državnog budžeta u cjelini je objedinjen. U gornjem desnom uglu ovog dokumenta, morate navesti kome se šalje. Generalno, ovo je šef teritorijalne poreske inspekcije za opštinsko obrazovanje, u kojem poreski obveznik obavlja poslove. Tako pišemo: "Načelniku IFNS-a za takav ili takav grad ili okrug". Potrebno je snimanja ispod, od koga se aplikacija šalje. Napišemo "Od toga". Sledeća tačka je indikacija podataka pasoša podnosioca prijave (serija dokumenta, njen broj, datum izdavanja, kao i tijelo u kojem se dokument izdaje). Obrazac prijave za povraćaj poreza takođe treba da sadrži adresu registracije poreskog obveznika - popravićemo ga linijom ispod. Zatim pišemo na sredini stranice "Izjava". U nastavku podvlačimo našu žalbu Federalnoj poreskoj službi sa frazom "U skladu sa odredbama člana 6, čl. 78 poreskog zakona Ruske Federacije, u vezi sa preplaćenim porezom, molim vas da prenesete iznos zbog povratka na takav lični račun. "

Onda ćemo popraviti detalje odgovarajućeg bankovnog računa. To su najčešće: ime primaoca, TIN, ime banke, BIC, korespondentni račun, lični račun. Ispod smo stavili datum dokumenta, potpis i njegovo dekodiranje. Kako može da izgleda aplikacija za povraćaj više plaćenog poreza? Uzorak ovog izvora može izgledati ovako:

Razlike u relevantnoj aplikaciji se mogu prvenstveno odnositi na vrstu poreza, naknade, kazne i drugih vrsta uplata u budžet. Dakle, moguće je refundirati porez na dohodak fizičkih lica ili, na primjer, kao što smo već pomenuli, PDV.

Članovi 78. i 79. Zakona o porezu: kako su oni povezani?

Može se primetiti da u Poreskom zakoniku postoji članak vrlo blizu Art. 78 - 79. Poreski kod Ruske Federacije reguliše postupak vraćanja iznosa poreza i drugih obaveza koje su bile preterano nadoknađene. Proučavamo najvažnije svoje tačke.

Dakle, u paragrafu 1 čl. 79 je naznačeno da se povrat prekomernih isplata u budžet treba izvršiti samo ako je prije ispravnog nadoknade odgovarajućeg iznosa učinjen u korist otplate mogućih zaostalih dugova. Ako se ispostavi da ih nema, onda će samo u ovom slučaju Federalna poreska služba morati da sprovede postupke predviđene članom 79 poreskog zakona. U skladu sa normama sadržanim u stavu 2 čl. 79 Poreskog zakonika, odluka Federalne poreske službe da se vrati plaćniku prekomjernih poreza treba da se preduzme na vrijeme, što ne prelazi 10 dana nakon što agencija dobije prijavu. Njegov oblik će uopšteno biti sličan onome koji se koristi u slučaju ostvarivanja prava na ofsetna plaćanja koja su nepotrebno navedena u državi.

FTS u postupku za otplatu plaćanja, kao u scenariju u kojem se pretjerano plaćeni porez priznaje po redosledu člana 78, stupa u kontakt sa Federalnom trezorom. Dakle, u ovom odjelu, poreski službenici moraju poslati naloge za vraćanje odgovarajućih iznosa koji se formiraju na osnovu odluka Federalne poreske službe. Poreski obveznici mogu poslati prijavu FTS-u u trajanju od 1 mjesec od trenutka kada budu upoznati sa činjenicama o postojanju preplaćenih sredstava u budžet.

U nekim slučajevima, pravo na primjenu odgovarajuće naknade subjektima uplate naknada mora se dokazati na sudu. Tužbeni zahtev, čiji je predmet - potvrda pravnog osnova za povraćaj poreza, može se sastaviti u roku od tri godine od dana kada je poreski obveznik otkrio činjenicu prekomjerne naplate.

Činjenica da u budžetu - pretjerano prikupljeni porez, Federalna poreska služba treba nezavisno obavijestiti, kako to proizlazi iz normi iz člana 4. čl. 79 Zakona o porezu, predmet izvršavanja obaveza prema budžetu na vrijeme, koji ne prelazi 10 dana nakon utvrđivanja relevantne činjenice.

Iznos porez koji je budžet u odnosu na željenu veličinu, mora biti vraćena podnosiocu, na osnovu normi n. 4 žlice. 79. porezni broj, najkasnije u roku od 1 mjesec dana od dana podnošenja zahtjeva za Federalni porezne službe na propisanom obrascu. Također, u nekim slučajevima, preko svojih kamatonosne aktive u korelaciji sa indeksom refinanciranja stope Centralne banke.

Ako je predmet saradnji sa Federalnim Tax Service - prečišćeni grupa kompanija, porezne prijave na račune odgovornog člana udruženja.

Teritorijalna struktura Federalnog trezora obavještava Porezna služba plaćanja poreznog obveznika, kao što je slučaj s postupkom offset višak poreza u skladu sa članom 78. porezni broj.