Kako stvoriti rezerve za regres za godišnji odmor. Odredba za regres za godišnji odmor

Na kraju svakog poreskog perioda, kompanija priprema godišnje prijave poreza na dohodak. Član 289 (stav 4) NK pružaju se obavlja najkasnije do 28. marta. Računajući poreske osnovice, potrebno je uzeti u obzir broj bodova. Među njima - obavezan inventar rezervi, koje su formirane u toku godine. Ona je održana 31. decembra. Svrha ovog postupka vrši identifikaciju neiskorištenih iznosa ili prekoračenja troškova, kao i prilagođavanje poreske osnovice. Razmotriti dalje kako pružanje računovodstvenih za regres za godišnji odmor.

pregled

Čl. 324.1, str. 1 NK sadrži odredbu kojom se propisuje obveznicima koji planiraju da izvrši obračun rezervisanja za regres za godišnji odmor, koja se ogleda u dokumentima koji su usvojeni njihov način obračuna, kao i maksimalni iznos i postotak od mjesečnih primanja iz ovog članka. Za tu svrhu, čini poseban procjena. To odražava izračun mjesečnih iznosa u rezerve u skladu sa podacima procijenjenih troškova godišnje. Budžetiranje se vrši uključivanje iznosa premija osiguranja plaća troškove. Postotak prihoda rezerve za odmor plaćaju se definira kao odnos potrebnog godišnja potrošnja na njih da procijenjeni godišnji iznos po S / N zaposlenih.

važne poene

Prema čl. 324.1, str. 2 NC, rezerva obračunsko za regres za godišnji odmor odnosi se na članke troškova s / n odgovarajuće kategorije zaposlenih. Vođeni norma, odredbe sadržane u čl. 318, n. 1, Ministarstvo finansija je zaključio da je obveznik ima pravo da odredi vrstu troškova koji uključuju ove troškove. Oni mogu biti direktne ili indirektne i odnose se na zaposlene koji su uključeni u proces proizvodnje, kao i da obavlja i druge poslove u kompaniji, a ne odnose na puštanje proizvoda. Njegov izbor, međutim, obveznik je dužan da osigura dokumentaciju. Također je moguće postotak obračun rezervisanja za regres za godišnji odmor za svaku strukturne jedinice. Na istom stavku podataka potrošnje se vrši na preduzeća u cjelini.

Odredba za regres za godišnji odmor

Prema odredbama čl. 2, stav 1, tačka. 324.1 NC je moguće napraviti sljedeće formule:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) × 100%, pri čemu;

• SVotpusk, CBOT - iznos uplate osiguranja obračunate na odgovarajući iznos.
• OTplan - procijenjeni iznos (godišnje) na S / N zaposlenih.
• Otpuskplan - predviđeno plaćanje troškova praznika.

Nakon utvrđivanja procenta svakog mjeseca potrebno je pomnožiti iznos stvarnih troškova s / n (uključujući i iznos osiguranja). Rezultat, koji se dobija, uključena je u računu rezervi za plaćanje praznike iz čl. 255, str. 24 TC. U isto vrijeme, mora se osigurati da kumulativni iznos ne prelazi granice kao što je navedeno u dokumentaciji.

primjer

Razmotriti formiranje rezervi za regres za godišnji odmor za preduzeće bavi proizvodnjom bez plemenitih nakit materijala. U decembru, odlučeno je da se sastavi procjena budućih troškova u 2013. godini. Za porezne svrhe, relevantna odredba je sadržana u evidenciji. Zajedno sa ovim granična vrijednost iznosi mjesečnih primanja i postotak je utvrđena. Kompanija je planirano za 2013. godinu za sljedeće troškove:

• Na s / n - 1 milion rubalja.
• Odredba za odmor Pay - 264 rubalja ..

U 2013. stopa premije osiguranja c fonda / n su:

• 5,1% - u FFOMS.
• 22% - za Fond PIO.
• 2,9% - u FSS.

Aktivnost koja se obavlja kompanija pripada u klasu 9 profriska (NKD 36.61). To znači da je stopa doprinosa za osiguranje - 1%. Ukupna stopa - 31% (22 + 5,1 + 2,9 + 1). Zatim, držite naknadu za regres za godišnji odmor:

Iznos budžeta za godinu koja će biti:

264 000 str. + 264 000 str. × 31% = 345 840 str.

Dokumenti ogleda da je maksimalna rashoda - 345 840. Predviđeni godišnji fond s / n, uključujući i osiguranje plaćanja:

3000000 str. + 3 000 000. × 31% = 3930000 str.

Procenat doprinosa svakog mjeseca:

345840 str. / 3930000 str. × 100% = 8,8%

U skladu s procjenom primljene podatke

koristeći uštede

Odredba za regres za godišnji odmor, u skladu sa čl. 255, str. 24 porezni broj će biti uključeni u timu za S / N troškove. U ovom slučaju, to neće biti važno veličinu stvarne isplate imenovanja. Kao što je gore rekao, to je također uključena u pružanju za regres za godišnji odmor odgovarajuće osigurane sume. To znači da ove naknade se ne odnose na druge troškove, kao što su, na primjer, osiguranje, koje odredi s / n. Mora se imati na umu da se dodatak može se koristiti samo za isplatu dodatnih i osnovnih odmor.

Plaćanje za neiskorišteni period slijedi odmah pripisati troškova s / n. Ova odredba se snima u umjetnosti. 255, stav 8 Zakona. Na ova odredba također navodi Ministarstvo finansija pismo. Važno je napomenuti da smo, posebno, to se vrši na otpremninu. Ali u umetnosti. 255 se odnosi na priručnike za neiskorišteni period, u skladu sa Zakonom o radu.

Inventar rezerva za regres za godišnji odmor

Kao tokom cijele godine, poreski obveznici na osnovu procijenjene, a ne stvarni troškovi na odmor osoblje, na kraju perioda, ne može biti više problematične situacije. Konkretno, iznos zapravo vraćen zaposlenih na račun praznika može preći dodatak. U ovom slučaju, njegova vrijednost, koji se odnosi na troškove više od stvarne troškove organizacije. U tom kontekstu, prirodno je da obveznik treba izvršiti popis rezerve za regres za godišnji odmor. Ovaj zahtjev je osnovan u umjetnosti. NC 324.1 (str. 3, stav 1). Rezultati postupka potrebno je izdati odgovarajući način. Konkretno, to je sačinjen ili računovodstvenih informacija (u bilo kom obliku). Odraz rezultati će ovisiti o tome da li ta kompanija planira u narednom periodu da i dalje vrijedi za procijenjene troškove.

Osim zaliha budućih troškova

Prema čl. 324.1, str. 3, st. 3, ako preduzeće ima dovoljno novca u rezervi zapravo obračunate, koja je potvrdila zaliha na kraju perioda, obveznik mora na dan 31. decembra godine u kojoj je sastavljena, uključuju troškove stvarnog iznosa za regres za godišnji odmor. Odnosno, se dodaju i premije, koji je sastavljen prije određenog marginu. Kada se planira u narednom periodu, kompanija smatra da je odredba za plaćeno odsustvo nije prikladan, onda balans od iznosa koji se otkriva kada se testira na dan 31. decembra odnosi se na članak ne-poslovni prihodi u tekućem periodu.

Uključivanje zaliha u planu za narednu godinu

Ako je računovodstvene politike kompanije ostaje nepromijenjena u odnosu na odredbe, do kraja poreskog perioda se može otkriti ostatak neiskorištenih sredstava. U skladu sa stavom 4. navedenog članka NC, rezerve za buduće troškove treba potvrditi na osnovu:

1. Broja dana neiskorištenih stalno zaposlenih.
2. Prosječna vrijednost troškova s / n zaposlenih.
3. doprinosa za obavezno osiguranje.

Ako rezultati provjere obračunati iznos rezervisanja za neiskorišteni godišnji odmor u odnosu na stvarne ravnoteže rezerve do kraja godine, višak mora biti uključen u trošak s / n. drugim riječima, ako NO> OHP, razlika je jednaka troškova rada. Ako je rezultat manji od zbira verifikacije, treba biti uključena u ne-poslovnih prihoda.

Nedostatak rezerve fonda: primjer

Iznos doprinosa plate rezerve odmor je 345840 str. Više od 2013 zaposlenih 310 000 r je izdata. doprinose za osiguranje su:

310.000 x 31% = 96 100 r.

Tokom pomirenje na kraju godine, što je otkriveno da je stvarni iznos obračunate (uključujući i naknade) je veća od iznosa odredbe na 60 260. Prema tome, ironično, sredstva su nedovoljna. U tom smislu, višak mora biti uključen u trošak s / n.

Vrijednost zaliha izdala više od zapravo znači: primjer

Iznos za naknadu za troškove za plaćanje regres za godišnji odmor - 345 840 str. Tokom godine 250 hiljada zaposlenih. P je izdata. Osiguranje je 77 500 r. : (250 hiljada. X 31%). Do kraja godine u inventaru otkrila da je iznos od odredbe zapravo izdala više od prodaje (sa osiguranjem) na 18,340 str. Višak podliježe klasifikaciji kao ne-poslovni prihodi.

neiskorištene dane

Njih treba odrediti samo od posljednjeg dana kalendarske godine. Pojašnjenje zaliha budućih troškova regres za godišnji odmor u toku poreskog perioda se ne vrši. U toku pomirenja često se postavlja pitanje u praksi o tome kako da broje neiskorištene dane. Postoje dvije opcije. procijenjeni broj dana godišnje treba uzeti u obzir na prvom. To je u odnosu na iznos zapravo prikupljeni. U drugoj varijanti potrebno je uzeti u obzir sve dane koji su ne koristi na dan 31. decembra, uključujući dana prethodnih godina. MF je sklon upotrebi prvog utjelovljenje. U arbitraže praksi postoje slučajevi korištenja drugom pristupu poziciju.

ravnoteža

Poreza na odredbe računovodstva izrade za blagdane se ponaša kao prava poreskog obveznika, a u računovodstvu - odgovornosti. Treba napomenuti, međutim, da je direktan pokazatelj ovog u propisima tamo. Međutim, analizirajući PBU 8/2010, plaćanje godišnjeg odmora radnicima vjeruju odredbe organizacije. To je prepoznat kao takav u obavljanju brojnih uslova, fiksirani u st. 5. PBU. U skladu sa st. 16. istog dokumenta, iznos odredbe je sada uspostavljen u skladu sa raspoloživim činjenicama domaćinstava. aktivnosti, iskustva sa sličnim obavezama. Se uzme u obzir mišljenje stručnjaka, ako je to potrebno. S obzirom da je Zakon "o računovodstvu" ne formuliše jasna pravila za izradu zaliha, za mnoge organizacije optimalno rješenje bi bilo korištenje naloga, koji se koristi za svrhe oporezivanja. Dakle, bilo je moguće da pomiri dva ravnotežu i eliminirati potrebu da prate PBU 18/02.

U tom kontekstu, logično je da se pitanje poreskih obveznika, da li oni imaju pravo da izvrši obračun regres za godišnji odmor na pravilima porezni broj. Predstavnici Ministarstva financija u odgovoru na ograničenu reference na gore navedenim standardima. Konkretno, pojašnjeno je da je procijenjena obaveze se evidentiraju u računovodstva u skladu sa pravilima PBU 8/2010, au poreza računima - čl. NK 324.1. U skladu s odredbama navedenim PBU u paragrafu 16, kompanija treba da dokumentuje valjanost veličinu procijenjenog odgovornosti. U obavljanju ovog stanja može se pretpostaviti da je odredba za budućnost plaćanja troškova prodaje, ako je potrebno, mogu se pripremiti u skladu sa pravilima balans predviđenim u čl. NK 324.1. Ovdje i ispod, odnosi se na doprinose za obavezno penzijsko, socijalno (za privremene nesposobnosti zbog materinstva, nesreća i profesionalne bolesti), zdravstveno osiguranje.

Sporno: studija slučaja

Poreski obveznik žalio protiv poreske vlasti, zaključio je da su troškovi odrazilo na formiranje dodatak odmor izvršena je nepotrebno. U tom smislu, ocijenjeno je dodatni porez na dohodak po stopi od oko 1,7 miliona. P. Poreski organ smatra da pojašnjenje odredbe obveznika za buduća plaćanja odmor zaposlenima na osnovu broja dana neiskorištenih perioda za sve zaposlene da ne uzimaju ostaviti od početka rada kompanije, je napravljena nezakonito. Sudije, s druge strane, imali situaciju analiza ovog člana. 342.1, str. 4. Konkretno, istakli su da je sadržaj navedenih standarda ne bi trebao biti nedvosmislen zaključak da se provodi o tim praznicima, koji su predmet odredbi ovog izvještajnog perioda. Prema čl. 3 NC pojavljuju nezaobilazni nejasnoća, kontradikcija i sumnje zakona o taksi i poreza mora tumačiti u korist poreznog obveznika. Prema čl. 122-124 TC poslodavac dužan da obezbijedi zaposlenih sa godišnjim plaćeni odmor. Akt na taj način pruža mogućnost da izvrši transfer ovog perioda. Osim toga, pravila zabranjena nisu naveli plaćeni godišnji odmor za 2 uzastopne godine. Iz toga slijedi da pod neiskorišteni period, u skladu sa čl. 324.1 NC, morate shvatiti unaccorded dana kao što je ovaj, a u međuvremenu periodu.

rezerva program planiranje

Razmislite o tome kako napraviti odredbe za odmor plaćaju ( "1C: SPP"). Opcije su dostupne u programu omogućiti da se ravnomjerno uključuju troškove u troškove proizvodnje ili prometa izvještajnog perioda. To je, pak, doprinosi dobro planiranje i raspodjelu sredstava. porez ožičenja i računovodstvene je potpuno automatizovan dokument "Odraz s / n, u reguliranim računovodstva."

Postavljanje izvlačenje se vrši na sljedeći način:

1. Ulazeći u meni "Tools", postavke bi trebao biti otvoren.
2. Tab "odredbe".
3. Stavite odgovarajuću potvrdu o formiranju rezervi za porezne svrhe.
4. Priručnik "Rezerve i procijenjene obaveze" treba dati novi element. To odražava odredbe za regres za godišnji odmor (po 96).
5. Oblik element je ispunjen sa listom osnovnih parametara. Ovdje su doprinosi zaposlenih u kompaniji, koji se koriste u obračun iznosa za fond rezervi.
6. Vrijednosti su date za godinu za svaku kompaniju kao postotak osnovnih parametara.

TC nijanse

raspored odmora, obično je u zimskom periodu. Prema pravilima, radnik mora biti obaviješten predstojećih praznika za 2 tjedna unaprijed. Ova obaveza je propisana članom 123, h. 3 TK. Obavijest mora biti u pisanoj formi. Nakon pregleda službenik mora da potvrdi to svojim potpisom. Po pravilu, odgovarajući poredak dovoljno publikacija menadžer. Zapravo, on će djelovati kao obavijest. U skladu s općim postupak naplate odmor traje tri kalendarskih dana prije početka praznika. U slučaju kašnjenja na kompanija može se izreći administrativne kazne (novčana kazna). U slučaju ponovljenog prekršaja TC standarda poslodavac može biti privremeno na period od od 1. do 3. godine.

U slučaju odlaska na odmor, a zatim otpuštanje radnika kao plaćeni odmor za tri dana, a puna isplata se vrši na zadnji radni dan. Zaposleni ima pravo da podijele svoje vrijeme staviti u nekoliko dijelova. Zakon ne postavlja ograničenja na njihov broj. Međutim, postoje određene uvjete. Barem jedan dio odmora ne smije biti manji od 14 kalendarskih dana. Preostali period može se uzeti u diskreciji zaposlenog.

Međutim, treba spomenuti važne nijanse. Zaposlenik može uskratiti zadovoljstvo, ako se, u skladu sa rasporedom perioda imenovan za neki drugi put. Na primjer, radnik mora ići na odmor dva puta godišnje - jedan i tri sedmice. zahtjeva za godišnji odmor zaposlenih za tri dana, čuvajući ga s / n. U ovom slučaju, menadžer ga ne mogu odbiti. To je zbog činjenice da je raspored praznika je obavezno i za zaposlenog i poslodavca. Ovaj zahtjev je fiksiran u čl. 123, dio 2 od TC. Ako zaposleni napusti na godišnjem odmoru može negativno utjecati na performanse preduzeća, ovaj period može da se prenese. Međutim, mora nužno biti pristanak zaposlenog. Zakon a da nije da oslobodi zabranjen za 2 godine za redom. Definiranje ovog perioda, trebali biste razmotriti radnog staža, a ne kalendar. Dakle, broj treba provoditi s datumom početka svoje profesionalne aktivnosti u državi preduzeća. Osim toga, zakon predviđa administrativnu odgovornost za poslodavca koji ne dozvoljava zaposlenog koji nije navršilo 18 godina života ili rade u štetnim i opasnim rad, na odmoru.