Računovodstvo. Računovodstvo za osnovna sredstva u poreske evidencije

Zakonodavstvo Rusija postavlja za ruske preduzeća obaveze za računovodstvo i porezno knjigovodstvo osnovnih sredstava. U nekim aspektima ovih procedura odlikuje velika sličnost. Međutim, razlike između njih su također bitne. Koje su specifičnosti poreza i računovodstva osnovnih sredstava? Šta preduzeća mogu imati koristi u smislu njihovog ponašanja?

Postrojenja i oprema (OS) kao predmet računovodstvenih firmi

Računovodstva i poreza računovodstvo osnovnih sredstava u društvu treba sprovesti u skladu sa odredbama ruskog zakonodavstva. Svaki od njih ima poseban karakter - mi ćemo pogledati kasnije u članku.

Što se tiče računovodstva - za predmet može biti imovina, koje karakterizira sljedeće glavne karakteristike: aplikacija za profit ili za upravljanje poslovnim koji se koriste za 12 mjeseci ili više, koristi samo vlasnik (kada je preprodaje nije namijenjen) aplikacija kao radni alat, puštanje robe, radova ili usluga pruža. Organizacija, koja vodi evidenciju osnovnih sredstava, određuje rok trajanja svoje vrste.

U ovom slučaju, proračun treba uzeti:

- uvjete korištenja OS, dinamika njihovog rada;

- raspored rutinske inspekcije i popravke osnovno sredstvo;

- procijenjeni radni učinak;

- raspoloživo vrijeme ograničenja imovine - na primjer, zbog zakup.

Računovodstva i poreza računovodstvo osnovnih sredstava vrši se na osnovu OS distribucije na jedinici računa - popis stavki. Njihov glavni kriterij - sposobnost samoispunjenje funkcije (ne zahtijeva instalaciju ili značajne renoviranje kako bi se dovesti u rad). Ako imaju funkcionalnost objekta se sastoji od nekoliko elemenata s različitim vijek trajanja, svaki od njegovih dijelova će biti tretiran kao zaseban operativni sistem.

Važan upozorenje - period korištenja OS se može podešavati - u zavisnosti od njegove funkcionalne države. Može se primijetiti da su ruski i stranih finansijera mogu imati drugačiji pristup reviziju pojam rada OS. U Rusija je odlučila da se prilagode odgovarajuću postavku, ako je rekonstrukcija izvršena je modernizacija osnovnih sredstava. Računovodstva i poreza na računovodstva zahtijeva OS reviziju perioda upotrebe u mnogim drugim zemljama, ovisno o širokom spektru faktora. Na primjer, promjene u strukturi proizvedenih, tehnološke zastarjelosti OS, specifičnost uslužno preduzeće imovine.

Klasifikacija operativnog sistema u računovodstvu

Računovodstvo za osnovna sredstva uključuje njihove klasifikacije. U tom smislu, raznim osnovama mogu se koristiti.

Prema tome, zajednički OS klasifikaciju na materijalna i nematerijalna. Prvi tip osnovnih sredstava uključuju: nekretnina, strojeva, radne snage, alata, opreme. Nematerijalna OS mogu biti predstavljeni: kompjuterski softver i druge objekte intelektualnog vlasništva, datoteke, proces algoritmima koji se koriste u proizvodne linije kompanije.

OS se klasifikuju na osnovu stepena ljudskih uključenosti u njihovoj upotrebi. Dakle, tu je osnovno sredstvo, prije svega u funkciji u automatskom, relativno autonomnih režim (kompjuterizovano roboti upravljanje), a ima i onih koji su pod kontrolom direktno od strane zaposlenih (mašine, vozila).

Još jedna osnova za klasifikaciju OS - porijekla. Postoje neke osnovne alate stvorio čovjeka, a ima i onih koji su od prirodnog porijekla.

OS mogu se svrstati prema njihovoj funkcionalnoj svrsi - za proizvodnju ili ne-proizvodnja (npr koristi za socijalne podrške zaposlenih).

Drugi mogući osnov za klasifikaciju operativnog sistema - intenzitet upotrebe u proizvodnji. Dakle, postrojenja i oprema mogu biti: postojeći, neaktivan, datum u rezervi, konzerviran.

OS također svrstavaju: na temelju pravnog statusa (u vlasništvu, zakup, u lizing, operativno upravljanje ili ekonomskog upravljanja), na osnovu fazi upotrebe (novi, korišten, otpisana).

Sada ćemo proučiti u čemu je razlika računovodstva i poreza računovodstvo osnovnih sredstava. To je korisno razmotriti specifičnosti svakog od njih.

Amortizacija u računovodstvu računovodstva i poreza

Treba napomenuti da je obračun amortizacije osnovnih sredstava u porezno knjigovodstvo se odvija pomoću pravnog okvira, od kojih je efekt ne odnosi direktno na računovodstvo. Šta to znači?

Činjenica da je ravnoteža zakonodavstva Rusija nije fiksna specifičnost amortizacije kao porez. To je zbog specifičnosti ruskog poreskog sistema, u kojem su operativni sistem svrstati u amortizuje i onih koji ne pripadaju ovoj vrsti. U prvu grupu spadaju operativni sistem, od kojih troškova mora biti otpisan tokom vremena, a detalje ovog procesa treba se odraziti na porezno knjigovodstvo. S druge strane, operativni sistem, koji se ne košta odbija, ne primjenjuju se na amortizuju. Njihova vrijednost moraju biti uključeni u strukturi materijalnih troškova na početku korištenja odgovarajućih osnovnih sredstava.

U svakom slučaju, u praksi, obavlja ruske kompanije u isto računovodstva i poreza vrijeme računovodstvene amortizacije osnovnih sredstava. Kada se to se aktivira na raspolaganju pravni okvir, koji se odnose na porezne i računovodstvene zakonodavstva. Operativni troškovi otpisa u okviru ove vrste osnovnih sredstava ima funkcije.

Tako da igra ulogu da li je registracija stanje operativnog sistema zahtijeva. Ako je tako, onda, u smislu oporezivanja, deprecijacije tipa OS vrši samo na neophodne procedure za registraciju. S druge strane, u računovodstvu amortizacije se mogu puniti odmah nakon puštanja u rad.

Međutim otkazivanje OS prestanak vrijednosti kao i računovodstvene i poreza vrši se općenito prema istim kriterijima - će se odvijati jednom ili otkaza, na primjer, je osnovni realizacija znači. Porez računovodstvene i knjigovodstvene su na taj način niz drugih znakova sličnosti. To se može vidjeti kao primjer u odnosu njihove glavne metode. Neka nam ih ispita.

Metode računovodstva i oporezivanja

nekoliko metoda može biti otpisan od strane operativnog sistema U ovakvim računovodstvenim (osnovni) alata. Porez računovodstvo omogućava korištenje linearne ili nelinearne mehanizma. Računovodstvo uključuje aktiviranje jedan od četiri načina. Naime - linija, mehanizam degresivnoj, amortizacija je u korelaciji sa životom rada i amortizacije u odnosu na zapreminu proizvedene robe.

Koja metoda je optimalno, kako bi se otpis OS (osnovni) alat? Porez računovodstvo i knjigovodstvo dozvoljava upotrebu linearnog mehanizam - i može se smatrati najviše svestran.

Početni troškovi poslovanja u računovodstvu i porez računovodstvo

Najvažniji aspekt računovodstva osnovnih sredstava - inicijalnog priznavanja. To se vrši na osnovu istorijskih troškova operativnog sistema. U ovom slučaju, to je fiksna, što je potrošeno na šta kupiti ili proizvoditi zbir osnovnih sredstava. Porez računovodstvo nije namijenjen da se u strukturi troškova PDV-a i drugih naknada koje će biti nadoknađeni od strane države.

Troškovi, koji čine početne troškove poslovanja, mogu biti:

- iznosi prebačen u dobavljača osnovnih sredstava, kao i utrošen za isporuku, montažu i konfiguraciju operativnih sistema;

- plaćanje izvođača radova, konsultanata i drugih stručnjaka koji su pružili pomoć za nabavku osnovnih sredstava;

- carina i poreza, državnih taksi;

- plaćanja za usluge posrednika.

Može se primijetiti da je uključivanje osnovnih sredstava u porezno knjigovodstvo u smislu utvrđivanja njihove originalne troškova vrši istim principima kao u slučaju računovodstva. Koja se smatra vrijednost nabavci ili izdavanju nezavisnih troškova OS i povezane troškove, na primjer, isporuku objekta OS.

Inicijalni trošak OS ne može se mijenjati - na primjer, ako modernizaciju postrojenja i opreme. Računovodstvo i poreske evidencije daju odraz postupak i prema istim principima. Inicijalni troškovi operativnog sistema se može podesiti zbog revalorizacije.

Računovodstvo i oporezive dobiti

S druge strane, između postupak, kao što su evidencije osnovnih sredstava u porezno knjigovodstvo i računovodstvo može biti formirana je razlika u odnosu na profitne marže. To je zbog različitih standarda priznavanja prihoda i rashoda u ovih vrsta otpada. Razlika između zarade može biti trajno ili privremeno.

U prvom slučaju razlika može doći ako:

- formiran inicijalni troškovi OS;

- amortizacija.

mogu se pojaviti privremene razlike:

- iu obračun početne vrijednosti OS;

- kada uključite određeni postotak kapitalnih rashoda u strukturi troškova, karakterišu tekućem periodu;

- kada postoji razlika u mjesecima usvajanja operativnog sistema treba uzeti u obzir i počne da ih koristi;

- Prilikom nadogradnje OS;

- prodaje osnovnih sredstava.

Dakle, amortizacija osnovnih sredstava za potrebe oporezivanja - jedan od faktora koji određuje izgled razlika između stope profita u ovih vrsta otpada. Imajte na umu da su i stalne i privremene razlike treba evidentirati u računovodstvu organizaciji odvojeno.

Ko bi trebao održavati računovodstva i poreza računovodstvo?

Računovodstva i poreza na računovodstva su potrebne da bi sve ruske pravna lica. S druge strane, za SP u tom pogledu zakonodavstvom Ruske Federacije osnovan olakšanje - ne voditi knjigovodstvo. Osim toga, pod pojednostavljenom poreski sistem porez računovodstvo osnovnih sredstava, SP ne mogu ostvariti. Ali, ako je poduzetnik radi u DOS-a, kako bi se utvrdilo osnovicu za porez na dohodak koji plaća, može biti neophodno da se koriste metode koje su karakteristične za porezno knjigovodstvo. Konkretno, to može biti korištenje određenih dokumenata. Učimo svoje specifičnosti.

Šta dokumenti koriste za porezne svrhe?

Računovodstvo za osnovna sredstva u porezno knjigovodstvo zahtijeva dokumentarac fiksacija podataka o poslovanju preduzeća. Glavni izvori koji podržavaju ovu tehnologiju - standardizirani oblik. Kao što je, na primjer:

- OS-2, u kojem snimljene informacije o kretanju posluje u okviru firme;

- OC-3, koja odražava podaci prijem-prijenos osnovnih sredstava;

- OC-6, koji je inventar kartica za OS objektima.

na OS-2 tovarni list oblika pripremljena u 3 primjerka na bazi. To bi trebao biti potpisan od strane odgovornog osoblja te strukturne jedinice društva, koji se razmjenjuju između glavno sredstvo. Prvi primjerak izvor se daje odjel računovodstva, drugi - zaposleni koji je odgovoran za sigurnost OS, treći OS predmet se šalje primaocu.

Za OC-3 je izvući čine prijenos primanje raznih vrsta OS, pored postupak sanacije, rekonstrukcije ili nadogradnje. Izvor mora biti potpisana od strane osoblja sa nadležnost u smislu prihvatanja OS, kao i strukturu unutar zaposlenih u kojoj je izvršena sanacije, rekonstrukcije ili modernizacije OS objekta.

Oblik OS sistema sastavio kartica računa 6 operativni koji su zabilježili informacije relevantne za oba postupka preispitivanja - kretanje OS ili ostvarivanje njihovog prihvatanja. Može se primijetiti da ako je OS predmet popravi u third-party organizacija, računovodstvo osnovnih sredstava u porezno knjigovodstvo uključuje aktivaciju KS-2, koji se formira na temelju akta o prihvatanju od strane izvođača radova izvode popravke.

Dokumentacija radi operacije u računovodstvu

Mi studiraju specifične razmišljanje o vodi operaciju informacija u dokumentima, s druge strane, kada je računovodstvo. Šef računovodstva alata u ovom slučaju - kontni plan, koji je zabilježio određene financijske transakcije koristeći računovodstva registrima.

Jedan od glavnih računovodstva računima, transakcije koje se upisuju u registar - 01. On je klasificiran kao aktivna i uključena je u cilju praćenja prisustva i kretanja operativnog sistema, u vlasništvu firme.

Troškove razne predmete od osnovnih sredstava evidentira na računu 08. To se radi u svrhu obavljanja računovodstvenih firmi sve troškove koji su povezani sa kupovinom i puštanje u rad OS-a.

U slučajevima kada je operativni sistem u produkciji besplatno, za 98 se koristi u korespondenciji sa rezultatom od 08. Čim je objekat puštena u rad, njegova vrijednost treba odbiti od računa 08-01.

Dakle, prateću dokumentaciju - glavni element postupka kao što je porez računovodstvo osnovnih sredstava. Ožičenja - ključni operativni sistem u pogledu računovodstva u kompaniji. Oba mehanizma su od jednake važnosti za efikasno upravljanje imovinom. Postoji procedura jedinstven za operativni sistem računovodstva - inventar. Studira na značajke.

inventar OS

U skladu sa ruskim zakonima, ruske kompanije moraju popisati sve imovine u računovodstvo, uključujući i, prema tome, i osnovna sredstva. Ovaj postupak se može odnositi na resursima, što, u principu, iz bilo kog razloga, nije uzeo u obzir finansijera kompanije.

Inventar se provodi u svim strukturnim jedinicama tvrtka zadužena zaposlenih, a rezultati se prenose na računovodstvu. Postupak u pitanju, može se planirati ili vrši u sljedećim slučajevima: transfer imovine od strane jednog drugog, promjene položaja, koji su odgovorni za sigurnost resursa, hitnim situacijama, reorganizacije ili likvidacije društva.

Inventar izvršena u skladu sa posebnim uputstvima direktora kompanije. Šef kompanije također određuje sastav komisija za popis.

Prije nego što će biti pokrenuta inventar, kompanija treba da se pobrinu potpunost niz računovodstvenih dokumenata - posebno, inventar kartice, zalihe i drugih registara. To je važno kako bi bili sigurni da je sve u redu s dokumentima koji odražavaju osnovnih sredstava. Ovo se posebno odnosi na one operativnih sistema koji su preneseni od strane društva za skladištenje ili za najam (ili, pak, prihvatio). Ako bilo koji od njih nedostaje, prije nego inventar im je potrebno da ponovno organizirati. Ili zatražiti kopiju kompetentnih struktura društva ili njegovih partnera.

Inventar sugerira, a posebno:

- usporedba broja dostupnih operativnih sistema i druge imovine firme sa podacima koja je zabilježila u računovodstvenim evidencijama;

- provjeriti funkcionalno stanje operativnog sistema i druge opreme, rok trajanja resursa;

- podešavanje akreditiva u slučaju odstupanja između podataka u računovodstvu i stvarnim rezultatima popisa.

Rezultati testa su snimljeni na računima na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije.

Računovodstvo za osnovna sredstva u porezno knjigovodstvo ne uključuje radi inventar. Međutim, finansijera kompanije za koje je računovodstvo je opcija, na primjer, ako je poslovni vlasnik IP u odgovarajući pravni oblik, na vlastitu inicijativu može provesti pod istim procedurama koje karakterišu se nalazi u računovodstvu. Naravno, primjena ovog područja ekonomske aktivnosti može se dopuniti drugim mjerama. Na primjer - u vezi sa provjeru kompletnosti pratećih dokumenata koji se koriste za porezne svrhe.

Ovo su osnovni nijanse koje karakterišu način na koji se provodi organizacija iz porezno knjigovodstvo osnovnih sredstava, kao i računovodstvo. To je korisno uzeti u obzir način na koji se mogu optimizirati obje vrste ekonomske aktivnosti.

Optimizacija računovodstva i poreza računovodstvo OS

Glavni pravac poboljšanja u ovom slučaju - u dovođenju standardima postavljenim u zakonodavstvu poreza i računovodstva Ruske Federacije. Uprkos činjenici da su se odlikuju određene sličnosti, razlika je opipljiva u mnogim različitim aspektima operativnog sistema računa može se uočiti između njih.

Iz perspektive razvoja međunarodne saradnje Ruske poslovanje može biti koristan kao ujedinjenje standarda usvojenih u Rusiji i inozemstvu. Iznad smo napomenuti da je računovodstvo i porez računovodstvo modernizacije osnovnih sredstava može se izvršiti u skladu sa principima koji se razlikuju od onih koji se koriste u drugim zemljama. Sasvim je moguće da se razvije zakonodavni okvir koji će okupiti nekoliko pristupa ruskih i stranih finansijera OS integracije, što su poboljšani.

S druge strane, ruske kompanije mogu nadograditi interne lokalne akata donesenih kako bi se osiguralo održavanje računovodstva i poreza na računovodstva.

Drugi aspekt optimizacije vrsta ekonomske aktivnosti - upotreba efikasne oblike računovodstva i softvera i hardvera infrastrukture. Postoji mnogo rješenja za efikasno riješiti trenutni problem finansijera.

Na primjer, u programu kao "1C", osnovna sredstva (porez računovodstvo ili računovodstvo obavlja - to je nebitno) mogu se uzeti u obzir putem najčešće tehnike i pomoću konvencionalnih formi. Ako je "1C" nije dostupna, računovođa mogu koristiti uobičajene "kancelarije" softvera korištenjem standardiziranih obrazaca i poreza na računovodstva, čija je struktura dovoljno standardizirana. Smjernice i savjete za njihovo popunjavanje dostupni su na mnogim online tematskim portalima.