Rezervacija za sumnjive dugove: objavljivanje. Rezervacija za loše dugove

Aktive i pasive organizacije treba prilagoditi procjene. Na potraživanja takva pokazatelj je odredba za nenaplativa potraživanja - u iznosu bilansa DZ je prikazana neto štednje. Ovo izbjegava precenjenost imovine. Od 2011. godine, formiranje rezervi za nenaplativa potraživanja - dužnost društva (u skladu sa stavom 70 PBU RF № 34N.). Iako je porezni broj, operacija je registriran kao pravo društava. Ali kada se uzme u obzir da je taj iznos treba uključiti u troškove poreza, mnoge kompanije imaju pravo da se izgradi rezervi. Za informacije o tome kako da to ispravno implementirati, treba da se formira sve žice, i kako je rad prikazan na "Računovodstvene 1C", vi ćete naučiti iz ovog članka.

Odredbe u BU

"Računovodstvo" i "porez" akumulirani iznos sumnjivih i loših dugova su vrlo različiti, tako da je obrazac moraju biti odvojene za različite svrhe u BU postupak za izračunavanje kompanija postavlja vlastite u AR RF navodi da je iznos sredstava koji se izračunati jednu od sljedećih metoda ..:

- posebno za svaki dug, kompanija određuje količinu RS-a, koji neće biti vraćena i uključuje ga u rezervi;

- na osnovu informacija iz prethodnih razdoblja, izračunata kao odnos broja preostalog iznosa za prethodnih nekoliko godina;

- za svaki iznos u odnosu na period kašnjenja. Sličan metod se koristi u OU.

Sumnjiva nisu:

• DZ za obaveze organizatora koji su primili avans, kao i za robu koja nije isporučena u roku navedenom u ugovoru.
• Dužnost kazne za nepoštovanje uslovima ugovora.
• Dug po osnovu ugovora o kreditu i prenosu prava zahtjeva.

potvrdili izbor

Odabrana opcija potrebno da odobri računovodstvenom politikom društva. Ako menadžment je odlučio koristiti metodu vještačenja, neophodno je postaviti jasne kriterije za dodjelu duga u rezerve. U proporcionalnom metodom za instalaciju procente. Izbor formiranje rezervi je važno uzeti u obzir svrha njegovog stvaranja. Što je veći iznos, veća je stopa neto imovine. Za "Beautiful" izvještavanje treba da bude minimalna. Kao i sa zakonskim propisima su ispunjeni, i neće biti pogođeni investitora. BU stvaranje rezerve za sumnjiva potraživanja se snima na MF. 63 analitički podaci su napisane posebno za svakog dužnika. Odredba prikazan na "Ostali troškovi" (CQ. 91-2).

PRIMJER formiranje rezervi BU

Kompanija "X" je isporučio DOO "" roba do 120 tona. Rub. (PDV-a 18, 24 tisuća rubalja.) 08.12.2013. odlaganje u periodu od 10 kalendarskih dana je razbijena. Računovodstvenom politikom "X" pod uslovom da iznosi zadatak da nade u cijelosti. Menadžment je odlučio uključiti 100% duga u dodatak za sumnjive račune. Članci u ovom slučaju će biti kako slijedi:

datum	DT	KR	Iznos t. Rub.	operacija
31/8/13	91-2	63 / Open Company "Y"	120	džeparac

Korekcije. 15.10.13 kupac odlučio da plati dio duga u iznosu od 50 t. Rub. Ova operacija treba da se odrazi u BU za CQ. 63 "Dodatak za sumnjiva potraživanja". ožičenja:

datum	DT	KR	Iznos t. Rub.	operacija
10/31/13	63 / Open Company "Y"	91-1	50	Smanjenjem količine rezervi

Na kraju godine u ravnotežu DMZ mora biti umanjen za iznos loših duga: 120 - 50 = 70 hiljada rubalja.

2. Na primjer, u lipnju 2014. "U" doo je likvidirana. Kao što je prethodno uključen iznos duga u fond, onda će biti zadužen iz istog računa 63 "Rezerviranja za sumnjiva potraživanja". ožičenja:

datum	DT	KR	Iznos t. Rub.	operacija
31/6/14	63 / Open Company "Y"	62	70	Otpis loše DZ

3. Prema PBU RF №34, ako prije kraja perioda nakon stvaranja rezervi, a njegova vrijednost nije u potpunosti koristi se, ostatak bi trebao biti uključen u finansijski rezultat tekućeg perioda. U ovom primjeru, ako se ravnoteža se ne može otpisati prije 12/31/14, trebalo bi biti izdvojeno za ostale troškove (CQ. 91-1). Međutim, prema istom položaju, na kraju godine ne bi trebalo biti ponovo uspostavljen odredbu potraživanja. Knjiženja su slični onima gore navedeno. Zbog nejasnoća zahtjeva, stručnjaci preporučuju da se ne otpiše dug u cijelosti, i da se ispravi u jednom ili drugom pravcu.

Stvaranje rezerve za sumnjiva potraživanja u OU

Ovaj postupak poravnanja jasno navedeno u članu 266 Poreske broj. On je naveo da je obveznik može proizvesti / izvršiti plaćanja na bilo duga. Izuzetak - kamate na kredite. U istom tekstu se navodi da je odredba za sumnjive račune moguće je samo na temelju DZ zaliha na kraju perioda. Ova operacija treba izvršiti ne ranije od obaveze plaćanja poreza. Računovodstvene politike treba da odražavaju osnivanje ili ne uspostavljanje dodatak. To mora biti učinjeno prije početka godine. Napraviti bilo kakve promjene u tekućem periodu ne može biti.

Svrha se nalazi u ovom slučaju je da se utvrdi vremena kašnjenja plaćanja duga. na osnovu ovih proračuna, kompanija određuje količinu odlaganja, a zatim ga dodjeljuje loše (ako su likvidirani dužnik) ili upitna. U prvom slučaju, dug bi trebao biti otpisan zbog dodatka, a drugi - je uključen u to. Koristeći fonda može biti samo za pokrivanje troškova loših dugova.

Ove optužbe odnose na ne-operativne troškove, čime se smanjuje osnovica za obračun poreza na dobit preduzeća (SPE), jedini obveznici SPE mogu obavljati takve operacije. Iznos doprinosa određuje svaki dug:

• <90 dana kašnjenja - 100%;
• 45-90 dana - 50%;
• > 45 dana - 0%.

U tom slučaju, ako je iznos duga je u potpunosti pripisati rezerve, onda to ne bi trebalo biti više od 10% prihoda u tekućem periodu.

primjer proračuna

"X" Kompanija je osnovala formiranje rezervi u 2014. godini. Plaćanja po NPP se isplaćuju jednom četvrtinu, odnosno, davanje se podešava u isto vrijeme.

1. Inventar dodatak za sumnjiva potraživanja 31.03.14 pokazala da četiri dužnika kasni DMZ. prihoda kompanije od 3 milijuna rubalja. Odredba se izračunava na sljedeći način:

kupac	Odložiti u danima.	Iznos duga, to je. Rub.	Iznos odbitaka, odnosno. Rub.
1	105	200	200 (200 * 100%)
2	85	100	50 (100 * 50%)
3	50	300	150 (300 * 50%)
4	10	400	0 (0 * 400%)

Ukupne rezerve suma:. 200 + 50 + 150 = 400 tona Rub.

Porez na ograničenja: 3000 * 0,1 = 300 hiljada rubalja ..

Zbroj formirana rezerva: 300 hiljada rubalja ..

2. podešavanje. U drugom kvartalu, treći dužnik nastanio sa dobavljačem, a prvi ispao. Novi sumnjive količine ne pojavljuje, dakle, ove operacije treba biti prikazan u bilansu stanja računa.

OJ beznadežno DZ otpisuju u cijelosti. Ukoliko ona prelazi iznos koji se akumulira u fondu, trebalo bi se svrstati kao ne-operativne troškove. Prema tome, obračun naknade za sumnjive račune u drugom kvartalu bi trebao izgledati ovako:

kupac	Odložiti u danima.	Iznos duga, to je. Rub.	Iznos odbitaka, odnosno. Rub.
2	175	100	100 (100 * 100%)
4	100	400	400 (400 * 100%)

Ukupno rezerva: 100 + 400 = 500 hiljada rubalja ..

Porez ograničenja:. 6000 * 0,1 = 600 m Rub.

Zbroj doprinosa 500 hiljada rubalja ..

Od prvog kvartala preostalih 100 tona. Rub. neiskorišteni rezerve. U skladu s tim, to je prilagođen prema gore, i 400 hiljada. Treba razvrstati u ne-operativne troškove.

prebacivanje duga

Prema čl. 266 od porezni broj, nije u potpunosti otpisuje bruto iznos duga u tekućem periodu može se prenijeti na drugu. Novootvorena rezerva treba prilagoditi za preostali iznos, ako je manje, razlika se odnosi na ne-operativni prihod; ako više - na troškove.

Na kraju godine podešavanje je kako slijedi. Ako iduće godine odluku o formiranju rezervi, iznos prebačen. Ako ne, ravnoteža mora biti uključen u ne-poslovnih prihoda.

Standard računovodstvene stavke

DT	KR	poslovanje
91-2 podračun "Ostali troškovi"	63	Stvaranje rezerve.
63	60, 62, 76	Dugovi otpisani prethodno priznati sumnjivog (na kraju perioda ograničenja, od strane suda, nakon likvidacije, stečaja dužnika). Iznos prikazan u ožičenja moraju biti dupliraju na van ravnoteže CQ. 007 i dalje tu za narednih 5 godina. Ako finansijsko stanje dužnika poboljšava, možda će otpisati dug.
76	68	PDV je prikazan na dekomisionirano RS.
63	91-1	U kombinaciji rezerve neiskorišteni iznosi dobit u tekućem periodu, koja prati period stvaranja.
51/63	62/91	Potpune otplate duga.
91	62	Dodjeljivanje iznosa koji premašuje stanje na dohodak. Ako je postignut odredbe, nade i drugi dug treba uključiti u troškove organizacije.
51	91	Dužnik vraća dug u cijelosti ili djelomično. Isti iznos koji će biti prikazan na kredit off-stanja na računu 007.

Razlika između OU i BU

Kao što je već spomenuto, obveznicima koji se odluče za stvaranje rezerve OU i BU, neminovno će se suočiti u razlici u podacima. To je zbog sljedećih razloga:

1. Veličina odredbe za nenaplativa potraživanja u iznosu od DR uključen samo za neplaćene implementiran GP. Potraživanja za prodate operativni sistem i ostala sredstva nisu uključeni.

2. druge ruke sumnjivog iznos duga prikazan uprava. U standardnom NC za više od 90 dana iznos rezervi čine u potpunosti.

3. BU neiskorišteni saldo treba pripisati finansijski rezultat organizacije. U NC, on se može prenijeti u naredni period (godina).

Kompanija treba stvoriti registar, izračunati i držati ga bilježi dodatak za sumnjiva potraživanja. izvještajnog perioda popisa moraju biti potvrđeni u odgovarajućim aktom (№ INV-17) dopunjen s glave:

- datum duga (grupa 3 porezni broj);

- postotak izdvajanja (0 ili 100).

Računovođa treba pratiti prijenos loših dugova u nade, a preostali iznos za nošenje ili uključi u svoj finansijske rezultate.

Prikaz poslovanja u "1C računovodstva"

Tipična postavke konfiguracije vam omogućiti da pratite u iznosu od zaostalih posebno za svakog klijenta. Ali morate instalirati potvrdu. U "Postavke računa postavke" karticu "naselja sa izvođačima" treba odrediti razdoblje nakon kojeg počinje odbrojavanje perioda odlaganja. Ali ovo pravilo će se primjenjivati ako podesite polje "stvoriti rezerve u OU i / ili BU" u računovodstvene politike na "Isplata izvođačima" tab. Ako su oba potvrdu, onda neminovno postoji razlika u broju. Razloga za njegovo pojavljivanje je već gore spomenuto.

Ako će se dug za više od 45 dana, za vrijeme zatvaranja u mjesecu obračunati u iznosu od 50% od konačnog iznosa DT 62 i DT 76.06. Ako je duže od 90 dana - 100%. Za kašnjenje u iznosu od deviznih rezervi će morati ručno formirati. Provjerite ispravnost proračuna u bazi podataka može biti isto ime u certifikatu.

Zatim, uzeti u obzir tipične unosa računovodstva, koje se formiraju u bazi.

• Ukoliko klijent koristi staru konfiguraciju, u kojem je analitičar nije izvršena za svaku pošiljku dokument, nakon ažuriranja konfiguracije potrebno je stvoriti nove računovodstvene politike na distribuciju u ukupnom iznosu od dokumenata pošiljki rezerve preko "Operacija (CU i OU)."
• Dr 91.02 Km 63 - instalacija se automatski kreira na zadnji dan u mjesecu.
• Odredba se formira za svakog klijenta. Program analizira stanje na DT 62 i 76.06. Ako je registriran klijent pod jedan ugovor avansno plaćanje, au drugom dug više od 45 dana, dodatka će i dalje biti naplaćen. Ako je ovaj iznos je drugačiji od OU, automatski će uzeti u obzir razliku.
• Sam 63 Km 91.01 - oporavak ožičenja rezerva, koji se automatski generira na kraju mjeseca. Zbroj se smanjuje ako je kupac platio za robu.
• Sam 63 Km 91.01; - prijenos duga.
• Dr 63 Cr 62 (76,06) - otpis DMZ. Ova instalacija je formiran "podešavanje dug" dokument s pogledom "otpis". To bi trebalo odrediti "Ispravka za sumnjive račune" tab 63 i ukazuju subkonto.

Ako kompanija vodi evidenciju u OU i BU, potrebno je promijeniti iznos odvojeno. Da biste to učinili u "podešavanje dug" treba da omogući potvrdu "Ručno podešavanje". Zatim, u povezivanja na 63 Km 62.01 navesti iznos rezerve, a ostatak pripisuje stalne i privremene razlike. Program pravilno izračunava SPE, ako sljedeće stanje: BU = NU + PR + BP.

ostatak duga nije pokriven rezerve u ou treba da se odnosi na MF. 91.02 "Otpis DMZ (kratki spoj)." To jest, debitne i kreditne nastaje negativan stalne i privremene razlike.

Iznos otpisanog duga, prema kojoj je prošlo više od tri godine, i dalje mora 5 godina broj off-stanje na računu na 007. Međutim, ako za to vrijeme klijent vratiti barem dio novca, ova operacija utječe na sljedeće knjiženja na 50 (51) 91.02 Km. Ako novac nije vraćen, a zatim račun zatvoren "operacija BU (OU)" u punom iznosu.

rezime

Kompanija je na kraju izvještajnog perioda treba stvoriti rezerve za loše dugove, to jest, iznose koji su vjerojatno da se vrate. Metode obračuna tih iznosa u OU i BU su različiti. Ako menadžment odluči za prikaz svemu, ne samo u izvještavanju, ali i računovodstvenih politika, ispravke moraju se odvijati u bazu rukom. Važno je da shvatimo svrhu za koju se formira rezerve. Što je veći iznos loših dugova, što je veća stopa neto imovine. Za "Beautiful" izvještavanje, koji se isporučuje u banku, to nije uvijek dobro.