Akcize stopa. Akciza i vrste stope i obračun iznosa poreza na akcize. Akciza u Ruskoj Federaciji

U poreskom sistemu Ruske Federacije i mnogim drugim zemljama, ova vrsta prikupljanja se prikuplja u trezoru kao akciza. Po pravilu, on se naplaćuje za ograničeni asortiman robe - uglavnom onih koje se karakterišu kao visoko profitabilne. Prikupljanje akciza je značajan faktor u popunjavanju državnog budžeta. Dakle, glavna stvar za vlasti u zemlji je osigurati visoku efikasnost ovog procesa. Koji su glavni elementi akcize? Kakvo je to ekonomsko značenje?

Šta je akciza?

Pod akcizom je uobičajeno shvatiti vrstu poreza koji se najčešće naplaćuje pravnim i fizičkim licima u vrijeme transakcije sa određenim listama roba. Naročito - prevezeni preko granice Ruske Federacije. Postoji dosta pristupa klasifikaciji akciza. Na primjer:

- upućivanje na nivo državne vlasti;

- o temama transfera u budžet;

- kako koristiti platne;

- putem kanala povlačenja;

- prema šemi poreza;

- prema kriterijumima za pravo korišćenja prihoda.

Ako je akciza klasifikovana prema navedenim karakteristikama, onda će biti porez:

- koji pripadaju federalnoj kategoriji;

- naplaćeno, kao što smo već pomenuli, od pravnih lica i preduzetnika;

- nepredviđena priroda, odnosno usmjerena na finansiranje neutvrđene liste aktivnosti;

- pripadaju kategoriji indirektnih;

- obračunava i plaća poreski obveznik nezavisno;

- vezano za kategoriju regulisanih, jer se ova plaćanja mogu slati budžetima različitih nivoa - saveznom, regionalnom.

Akcize su posredna taksa. To jest, plaća ga ne poreski obveznik, već kupci.

Akcize su, stoga, uključene u cijenu robe. Pošto je primio prihod od prodaje proizvoda, poreski obveznik odbija iznos koji odgovara akcizama iz budžeta.

Kakvo je ekonomsko značenje ovog poreza?

Pre svega, akcize utvrđuje država kako bi se dopunio budžet na račun onih super dobitaka koje preduzeća dobijaju od proizvodnje visoko profitabilnih dobara, kao i izjednačavanje ekonomskih uslova za obavljanje djelatnosti. Pored toga, takvi porezi mogu se nametnuti na uvezenim proizvodima - kako bi se zaštitilo nacionalno tržište. Država određuje akcizne stope, koje s jedne strane efikasno rešavaju ovaj problem, s druge strane, omogućavaju očuvanje atraktivnosti nacionalnog tržišta za strane investitore.

Važno je i za organe zemlje da zadrže umerenost u politici određivanja veličine relevantnih pokazatelja u smislu održavanja prihvatljivih prodajnih cijena za akcizne proizvode za građane - kao što smo već pomenuli, stvarni poreski obveznici u pitanju su korisnici preduzeća.

Razlika između akciza i PDV-a

Kao što smo već pomenuli, porez u pitanju pripada kategoriji indirektnih poreza. U Ruskoj Federaciji nema mnogo. Zajedno sa akcizama, indirektna naknada se takođe smatra PDV-om. Bilo bi korisno proučiti koje su osnovne razlike između njih.

Prvo, PDV se naplaćuje na nesrazmjerno širem spektru roba. Osim toga, PDV se takodje obračunava na usluge koje pruža poreski obveznik. Akcize su postavljene, zauzvrat, samo za robu. Druga razlika između PDV-a i naknade je jednostavna formula za izračunavanje poreza na dodatu vrednost. Vrste akciznih stopa klasifikuju se prema nekoliko kriterijuma. Veliki broj parametara može biti uključen u formulu za izračunavanje odgovarajućih isplata - ova funkcija će biti detaljnije razmatrana kasnije u ovom članku.

Još jedna osnovna razlika između akciza i PDV-a jeste da se, po pravilu, pretpostavlja pojavljivanje stvarnog plaćanja na poslovanje. PDV je porez koji je uglavnom fiskalna. To jest, koristeći zakonske odbitke za to, kompanija kao cjelina smanjuje finansijsko opterećenje na minimum. Profitabilnost kompanija koja plaća PDV u principu ne postaje niža od karakterizacije onih organizacija koje nisu predmet plaćanja ovog poreza.

Zauzvrat, ako uzmete u obzir akcizu, porezna stopa za njih nije uvek kompenzirana odbitkom. Kao rezultat, kompanija ima stvarno obračunsko opterećenje. Ukoliko nije platila akcizu (stopa na njega bi bila kompenzirana odbitkom), njegova profitabilnost bi bila mnogo veća. Zbog toga je naplata odgovarajućih uplata važan aspekt dopune državnog budžeta. Akcize odražavaju značajne iznose prihoda u trezor. Stopa akciza u Ruskoj Federaciji i mnogim drugim zemljama postavljena je u vrijednosti koja ponekad iznosi nekoliko desetina procenata njihove prodajne cijene.

Ponekad se uvodi odgovarajuća plaćanja kako bi se povećala efikasnost praćenja ilegalnog prometa proizvoda u državi. U ovom slučaju, utvrđene stope akciza mogu biti relativno male - pošto je važnije da vlada ne dobije novac u budžetu, koliko da prati disciplinsku obradu preduzeća.

Tip poreza za porez prvi put je uveden u Rusiji u decembru 1991. godine. Dugo vremena njihova kolekcija je regulisana posebnim zakonom. Ali od 2001. godine glavni zakonski akt u ovoj sferi pravnih odnosa bio je poreski zakon. Akcize, stope na njih i druge karakteristike poreza ove vrste utvrđene su odredbama relevantnog zakonika. Preciznije, prema normama poglavlja 22 Dijela 2 poreskog zakona.

Osnovni elementi koji formiraju akcizu: stopa, osnova i predmet oporezivanja. Svi oni se odnose na robu za koju se naplaćuju akcize. Da razmotrimo njihove specifičnosti detaljnije.

Koje robe podležu akcizama?

Glavna roba za koju se naplaćuje akciza je:

- proizvodi koji sadrže alkohol;

- alkoholna pića;

- duvanske proizvode;

- benzin;

- dizel gorivo i ulja;

- automobili.

Ali u određenom broju slučajeva određena roba može biti izuzeta od oporezivanja. Uzmite, na primer, neke parfeme: sa jedne strane, oni se odnose na proizvode koji sadrže alkohol, s druge strane - nisu proizvodi koji su podložni akcizama. Sada ćemo proučiti specifičnosti jednog od ključnih elemenata dotičnog poreza - stope.

Stopa akciza

Vrijednost posmatranih pokazatelja određena je odredbama poreskog zakona. Stope akcize u Rusiji u poreskom zakoniku Ruske Federacije utvrđene su za celu teritoriju zemlje. One su klasifikovane u 2 sorte - čvrste i kombinovane.

Stopa akciza koja se odnosi na solidne, uspostavljene u apsolutnom smislu po jedinici poreske osnovice. Na primer, za 1 tone benzina ili 1 litar etanola. Zauzvrat, kombinovane stope akcize za akcizne proizvode izračunavaju se na osnovu solidnih pokazatelja, kao i na procijenjenim troškovima proizvodnje.

U nekim slučajevima može se primijeniti diferencirani pristup klasifikaciji stopa. Na primjer, akcize za nisko kvalitetno gorivo u Ruskoj Federaciji su veće od onih koje karakterišu manje tehnološki napredne vrste naftnih proizvoda. Može se primetiti da se čvrsta stopa akcize obično indeksira na osnovu inflatornih procesa. Ali to takođe zavisi od prioriteta državne politike naplate poreza.

Objekat oporezivanja u okviru obima akcizne robe

Drugi bitan element akciza je predmet oporezivanja. Razmotrimo njegovu specifičnost. U skladu sa normama poreskog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja u akcizu je lista operacija koja se vrši sa roba koja oporezuje predmetna kolekcija. Može biti:

- prodaja relevantne robe;

- prijem, knjiženje robe, prevoz robe preko granice Ruske Federacije;

- prenošenje proizvoda proizvedenih korišćenjem sirove potrosnje vlasniku relevantnog resursa ili drugih subjekata;

- pravac robe koju izdaje preduzeće, koje podleže akcizama, za sopstvene potrebe;

- uključivanje akciznih proizvoda u kapital kompanija, u strukturu zajedničkih fondova, doprinosi partnerstva.

Drugi mogući izvor za formiranje oporezivog predmeta u okviru akcize - prodaja robe koja se pretvara u vlasništvo države, opštine, klasifikovana je kao konfiskovana ili bez dozvole.

Bez sumnje, uvoz proizvoda za koji se naplaćuje akciza takođe se smatra predmetnim predmetom, na teritoriju Ruske Federacije iz inostranstva.

Može se primetiti da se, zbog određenog broja odredaba Poreskog zakona, predmet oporezivanja može odrediti kao rezultat mješavine roba koja formira akcizne proizvode. Istovremeno, stope akcize su obično postavljene više od onih koje se koriste kao sirovine.

Postoji niz karakteristika koje karakterišu definiciju predmeta oporezivanja kao rezultat transakcija za prijem ili prijem robe koja podleže akcizama. Dakle, ako se o njima govori, onda je objekat određen činjenicom da se operacije vrše samo sa robinama kao što su etanol i benzin, koji spadaju u kategoriju ravnih. Postupak objavljivanja u ovom slučaju znači prihvatanje proizvoda, koji se izdaje pomoću vlastitih materijala, na računovodstvo. Takođe se može primetiti da se definicija predmeta oporezivanja vrši samo ako preduzeće ima sertifikat za proizvodnju akcizne robe.

Specifičnosti utvrđivanja osnovice za akcize

Razmotrivši koje su poreske stope za akcize, proučićemo specifičnosti osnove za odgovarajuće vrste naknada. Može se primetiti da je ovaj indikator usko povezan sa prethodnim, pošto se osnovica za akcize određuje na osnovu stope za određenu robu. Njegova vrijednost može odgovarati:

- obim proizvoda koji se prodaju fizički (ako su cene za njih čvrste);

- trošak prodate robe, koji se obračunava uzimajući u obzir cijene određene na osnovu odredaba poreskog zakona Ruske Federacije;

- troškovi proizvodnje, utvrđeni na osnovu prosječnih prodajnih cijena u prethodnom periodu poravnanja ili tržišnih cijena;

- obim robe koji se prodaje fizički, uzimajući u obzir maksimalne tržišne cene koje karakterišu format trgovine na malo.

Sada razmislimo kako se visina akcize može izračunati u praksi.

Izračunavanje iznosa akcize

Vrednost akcize na robu za koju se određuje fiksna stopa se izračunava prema formuli u kojoj se uzimaju u obzir takve komponente:

- veličina osnove (naznačena u rubrikom ili u fizičkom smislu);

- veličina stope (u procentima ili u rubrima u smislu proizvodnje).

Ako proizvod ima kombinovanu brzinu, onda će formula izgledati malo komplikovanijom. Uzima se u obzir:

- veličina osnove u fizičkom smislu;

- vrednost stope po jedinici proizvodnje;

- procenat poreske osnovice;

- maksimalni iznos vrijednosti robe za koju se naplaćuje akciza.

Ukupan iznos isplate se određuje na osnovu svih iznosa odgovarajućeg poreza za svaku kategoriju robe, čak i ako ključni element koji sadrži akciznu stopu je u svakom slučaju određen različitim principima. Obračun vrijednosti naplate vrši se na osnovu rezultata prošlog poreskog perioda i uključuje evidentiranje svih vrsta transakcija vezanih za promet akciznih proizvoda.

Konačna vrednost akcize, koja se mora isplatiti u budžetu Ruske Federacije, određuje se uzimajući u obzir moguće odbitke za vrstu poreza. Odgovarajući indikator može biti pozitivan ili negativan. U prvom slučaju razlika se prenosi u budžet. Ako odbitak više od akciza, onda se porez ne isplaćuje državi, a razlika se pripisuje naknadnim proračunima preduzeća sa budžetom. Odgovarajuće povlastice za predmetnu taksu određuju se u skladu sa odredbama poreskog zakona.

Uslovi plaćanja akciza

Proučavajući šta je poreska osnovica, stope akcize, kao i predmet oporezivanja, razmatraju takav aspekt kao i vremenski raspored izvršavanja isplata u budžet.

Glavni faktor u ovom slučaju je datum prodaje robe koja je predmet prikupljanja, o čemu se raspravlja. Opet se određuje na osnovu normi Radnog kodeksa Ruske Federacije. Po pravilu, ovo je dan isporuke ili prenosa kupcu akcizne robe ili strukture unutar strukture koja prodaje ove proizvode.

Sasvim specifična su pravila, prema kojima se određuje datum prodaje benzina - dan prijema goriva od strane firme, koja ima sertifikat za obradu benzina. Postoje i nijanse određivanja datuma primanja denaturiranog etanola - dan kada ovaj proizvod kupi kompanija koja ima odgovarajući sertifikat.

Iznos akciza mora poreski obveznik preneti u budžet Ruske Federacije do 25. dana u mjesecu koji sledi prethodni poreski period. Ukoliko se radi o prenosu poreza na benzin i alkohol firmi koja imaju potrebna sertifikat, ona se obavlja do 25. dana trećeg mjeseca, koja sledi prethodni poreski period.

Akcize se plaćaju, po pravilu, u naseljima u kojima se proizvodi. U suprotnom, izvršavaju se proračuni za benzin i alkohol. Ako etanol preuzima firma koja ima sertifikat za proizvodnju bezalkoholnih proizvoda, onda se akciza plaća u poravnanju u kojoj se sprovodi odgovarajuća operacija. Ako benzin proizvodi kompanija koja ima sertifikat za obradu goriva, onda se akciza plaća u naselju gde je poreski obveznik registrovan.

Izvještavanje

Proučavali smo kakve su akcize utvrđene u Ruskoj Federaciji, koje su specifičnosti određivanja osnove i predmeta oporezivanja ove zbirke, uzimajući u obzir uslove plaćanja relevantnog poreza - izvještavanje o predmetnim plaćanjima. Poreski obveznici treba da podnesu Federalnoj poreskoj službi Ruske Federacije izjavu o rezultatima prošlog poreskog perioda - do 25. dana slijedećeg mjeseca, sličan dokument do 25. dana trećeg mjeseca, koji prati prijavu za obveznike koji rade sa ravnim benzinom ili denaturiranim etanolom.

Označavanje akcizne robe

Bilo bi korisno razmotriti takav aspekt kao obilježavanje robe koja je predmet oporezivanja po vrstama poreza koji se razmatraju. Postoji veliki broj robe, čija proizvodnja zahteva posebnu kontrolu od države. Konkretno, ovo su alkoholna pića i duvanske proizvode. Oni moraju imati akcize ili posebne oznake. Sa jedne strane potvrđuju činjenicu da se roba oporezuje odgovarajućim porezom, s druge strane - potvrđuje njihovo puštanje u uslove koji ispunjavaju uslove utvrđene pravnim aktima. Akcizni pečat, po pravilu, ima vrednost. Može se odrediti na osnovu utvrđenog obima robe. Akcize i specijalne markice se smatraju računovodstvenim dokumentima.

Koje operacije za robu uključuju oslobađanje od plaćanja akciza?

Bilo bi korisno proučiti koje operacije su oslobođene oporezivanja. To uključuje:

- izvoz robe koji podležu akcizama;

- prenos odgovarajuće vrste proizvoda za proizvodnju druge akcizne robe između strukturalnih podjela jednog pravnog lica (ukoliko nisu samostalni subjekti plaćanja poreza);

- primarna prodaja robe koja pripada kategoriji konfiskovane, bez vlasnika ili onih koji su predmet prenosa u državu ili u korist opštine;

- industrijska obrada robe, koja se vrši pod nadzorom državnih organa;

- uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije kroz luku, koji se nalazi u posebnoj ekonomskoj zoni.

Kako bi se moći izbjeći plaćanje trošarine za robu koja se izvozi iz Rusije ili uvezena preko luke u posebnoj ekonomskoj zoni, morate osigurati da obveznik u strukturi poreza bankarske garancije ili jemstvo, kao i dokumente koji potvrđuju činjenicu transakcija. To mogu biti:

- ugovori, potvrđujući odnos obveznik akcize sa partnerom;

- plaćanje dokumenata potvrđuje prijem računa prihoda obveznika za izvezene robe iz Ruske Federacije;

- carinska deklaracija, na koje stoje nivou regulatornih tijela;

- Kopije transporta ili dostave dokumente koji potvrđuju činjenicu izvoznih proizvoda u inostranstvu.

Operacije sa akcizne robe: druge nijanse

Dakle, pogledali smo osnovne informacije o specifične akcize osnovana od strane poreskog zakonodavstva Ruske Federacije. Otkrili smo da je posebna vrsta poreza naplaćuju na određene vrste roba. Glavni elementi koji čine akcize - baze stopa, predmet oporezivanja. Njihova specifičnost je određeno odredbama porezni broj. Ali postoji niz značajnih nijanse koje karakterišu promet akciznih roba u Rusiji. To će biti korisno da ih učim.

Prvo i najvažnije je vrijedno obratiti pažnju na odredbe porezni broj, kojim se utvrđuje da račun sa akciznim proizvodima operacije treba izvršiti odvojeno. Posebno se to odnosi na poslovanje s robom za koju je akcize set - drugačije. Ako je firma-porezni obveznik nije u skladu sa ovim zahtjevom, iznos trošarine obračunava se na osnovu maksimalne veličine stope baze, koja karakteriše transakcija se oporezuje u pitanju.

Još jedan detalj, što je korisno obratiti pažnju na - položaj porezni broj, obavezuje da plati trošarine nije samo ruski pravnih i fizičkih preduzetnika, ali i stranih lica.

Kao što je slučaj s porezima, plaćanje trošarine - obaveza, od kojih neispunjenja prati izvršenje odgovarajućih plaćanja od biznismena. Stoga, ako kompanija nije siguran, na primjer, relevantnost odbitak - bolje je da plati akcizu u to vrijeme. Može se koristiti kao odbitak kasnije - ako je to tako da odražavaju činjenicu preplate u budžet.